1 房产分立
房产分立的税务影响：VAT可能免，LVAT免税，DT免税，CIT免税但是12个月不克不及让渡
（一）增值税
根据国度税务总局2011年13号通知布告规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出卖、置换等体例，将全数或者部门实物资产以及与其相联系关系的债权、欠债和劳动力一并让渡给其他单元和小我，不属于增值税的纳税范畴，此中涉及的货物让渡，不征收增值税。
争议点在于，假设只是转移资产，并没有转移相关的债券欠债劳动力(因为只要一个大楼被让渡)，那么能否仍然契合免税。
一般认为还能够沟通，因为“与其相联系关系的债券欠债劳动力是0”。确实没有劳动力，也不克不及因而就fail那个律例。但是需要和税务局做沟通。
别的的一个争议点是，假设是VAT免税，那么原则上是营业让渡，而假设要享受CIT分立免税，原则上是只要资产的让渡。两者只能享受其一。那是部门税务局的看点。同理，也站不住脚。要谈。
（二）地盘增值税
分立免税。
根据财务部国度税务总局2021年21号通知布告规定，根据法令规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体不异的企业，对原企业将房地产转移、变动到分立后的企业，暂不征地盘增值税。但同时规定该政策不适用于房地产转移肆意一方为房地产开发企业的情形。连系本案例，A建工集团主营营业为建筑施工，为非房地产企业，B公司为新成立的非房地产企业，交易两边均契合非房地产企业要求，分立房产暂不征地盘增值税。
（三）契税
分立免税。
根据财务部国度税务总局2021年17号通知布告规定，公司按照法令规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体不异的公司，对分立后公司承担原公司地盘、房屋权属，免征契税。连系本案例，B公司摘用分立体例承担原公司房屋权属适用本政策，免征契税。
（四）企业所得税
分立的特殊性税务处置的要点：1，股东需要根据原持股比例持股（那个和LVAT以及DT的免税纷歧样，愈加严厉）2，被分立企业股东获得的股权付出金额不低于85% 3，将来12个月之内，不让渡股权。那么就能够陆续享受免税。
根据财税2009年59号文件规定，企业重组同时契合以下5个前提，适用特殊性税务处置规定：(一)具有合理的贸易目标，且不以削减、免去或者推延缴纳税款为次要目标。(二)被收买、合并或分立部门的资产或股权比例契合本通知规定的比例。(三)企业重组后的持续12个月内不改动重组资产本来的本色性运营活动。(四)重组交易对价中涉及股权付出金额契合本通知规定比例。(五)企业重组中获得股权付出的原次要股东，在重组后持续12个月内，不得让渡所获得的股权。
财税[2009]59号第六条规定，企业重组契合本通知第五条规定前提的，交易各方对其交易中的股权付出部门，能够按以下规定停止特殊性税务处置：
企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例获得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改动本来的本色运营活动，且被分立企业股东在该企业分立发作时获得的股权付出金额不低于其交易付出总额的85%，能够抉择按以下规定处置：
1.分立企业承受被分立企业资产和欠债的计税根底，以被分立企业的原有计税根底确定。
2.被分立企业已分立出往资产响应的所得税事项由分立企业承袭。
3.被分立企业未超越法定填补期限的吃亏额可按分立资产占全数资产的比例停止分配，由分立企业陆续填补。
4.被分立企业的股东获得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部门或全数舍弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税根底应以舍弃“旧股”的计税根底确定。如不需舍弃“旧股”，则其获得“新股”的计税根底可从以下两种办法中抉择确定：间接将“新股”的计税根底确定为零；或者以被分立企业分立出往的净资产占被分立企业全数净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税根底，再将调减的计税根底均匀分配到“新股”上。
5.重组交易各方对交易中股权付出暂不确认有关资产的让渡所得或缺失的，其非股权付出仍应在交易当期确认响应的资产让渡所得或缺失，并调整响应资产的计税根底。
非股权付出对应的资产让渡所得或缺失＝（被让渡资产的公允价值－被让渡资产的计税根底）×（非股权付出金额÷被让渡资产的公允价值）
在企业存续分立中，分立后的存续企业性量及适用税收优惠的前提未发作改动的，能够陆续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额（吃亏计为零）乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全数资产的比例计算。
企业发作契合规定的特殊性重组前提并抉择特殊性税务处置的，当事各方应在该重组营业完成昔时企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面存案材料，证明其契合各类特殊性重组规定的前提。企业未按规定书面存案的，一律不得按特殊重组营业停止税务处置。
企业在重组发作前后持续12个月内分步对其资产、股权停止交易，应根据本色重于形式原则将上述交易做为一项企业重组交易停止处置。
在房地产并购重组的诸多计划中，企业分立不断被当做资产、地盘或项目剥离的常用手段，出格是通过特殊性税务处置的运用推延纳税时间并到达“以时间换空间”的效果。
根据“本色重于形式”的原则，分立行为必需具有合理的贸易目标，且不以削减、免去或者推延缴纳税款为目标，税务机关在认定能否具有合理贸易目标时，垂青分立前后营业能否延续，因而不克不及只考虑分立后各方的主营营业能否一致，而应当重点放在分立各方的营业在分立前后的延续性。
同样问题，增值税也是“将全数或者部门实物资产以及与其相联系关系的债权、欠债和劳动力一并让渡给其他单元”才气契合免税前提。
2. 房产投资
起首成立子公司，然后将房产增资进往
VAT有争议，因为只要资产，没有债券欠债劳动力
企业所得税能够用划转免税 ，1年稳定，或者非货币资产投资5年递延；
地盘增值税能够免税，因为是用不动产做增资。
契税能够用增资来做免税；
印花税需要根据产权转移书据免税；
假设是上市之前的资产剥离，那个计划可能难以到达效果，因为假设接着让渡，那么仍是需要在让渡环节根据公允价值纳税。
假设是分立的话，能够在顶层实现，持久持有，制止纳税。别的，分立的话，根本也都能够免税。但是，分立的周期长，涉及到更多的变动注销。并且，假设顶层是小我股东，原则上股东层需要根据20%纳税，底层标的企业能够根据净资产进账。
增值税方面，根据《国度税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2011年第13号）及《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出卖、置换等体例，将全数或者部门实物资产以及与其相联系关系的债权、欠债和劳动力一并让渡给其他单元和小我，不属于增值税的纳税范畴。此中涉及的货物、不动产、地盘利用权让渡，不征收增值税。
企业所得税方面，财税〔2009〕59号文件规定，关于资产收买，受让企业收买的资产不低于让渡企业全数资产50%，且受让企业在该资产收买发作时的股权付出金额不低于其交易付出总额85%的，能够抉择特殊性税务处置。
地盘增值税方面，《财务部 税务总局关于陆续施行企业改造重组有关地盘增值税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2021年第21号）第四条规定，单元、小我在改造重组时以房地产做价进股停止投资，对其将房地产转移、变动到被投资的企业，暂不征地盘增值税。
印花税方面，关于不动产及地盘利用权的权属转移行为，本来的公司以及新设子公司应根据“产权转移书据”，计算缴纳印花税。
契税方面，《财务部 税务总局关于陆续施行企业事业单元改造重组有关契税政策的通知布告》（财务部税务总局通知布告2021年第17号，以下简称“17号通知布告”）规定，母公司以地盘、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。
印花税：已经贴花的部门不消了，没有贴的部门，根据万分之2.5贴花
根据《国度税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》 （国税发〔1994〕25号）规定：“财务部发布的《企业财政公则》和《企业管帐原则》自1993年7月1日起施行。根据‘两则’及有关规定，各类消费运营单元施行新管帐轨制，同一改换管帐科目和账簿后，不再设置‘自有活动资金’科目。因而，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中‘记载资金的账簿’的计税根据已不适用，需要从头确定。为了便于施行，现就有关问题通知如下：
一、消费运营单元施行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税根据改为‘实收本钱’与‘本钱公积’两项的合计金额。
二、企业施行‘两则’启用新账簿后，其‘实收本钱’和‘本钱公积’两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部门补助印花。”
根据《财务部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”