次要应重视两种情状：
l、行为人伪造或购置伪造的增值税公用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票或不法购置增值税公用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票后又将其虚开的情状，应属于数功，但因为行为人的前一行为与后一行为存在动手段和目标的连累关系，因而应视为连累犯，而应以此中的一个重功论处，即应以虚开增值税公用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款功论处，关于伪造或购置伪造的增值税公用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票或不法购置增值税公用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为，可做为一个从重的量刑情节看待。
2、虚开增值税公用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票后又以此骗取出口退税、抵扣税款的情状下，存在着行为同时适用虚开增值税公用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票功与本法第204条骗取出口退税功、本法第201条偷税功的可能。那属于一功同时冒犯数法条的法条竞合，应适用特殊法优于通俗法的原则处置。
即本法第205条是特殊法，第204条、第201条是通俗法，应以虚开增值税公用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票功论处。
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