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那几天将对2022年中级管帐职称测验各科目实题与谜底停止整理汇总，感兴趣的读者们能够间接保藏，以后就能随时查看啦，敬请等待~

一、单选

1.造造企业与非联系关系方发作的下列各项交易中，应按非货币性资产交换原则停止管帐处置的是（）。

A.以消费成本为280万元的产物换取客户持有的公允价值为340万元的地盘利用权

B.以公允价值为170万元的持久股权投资换入公允价值为250万元的投资性房地产，并付出补价80万元

C.以公允价值为340万元的专利手艺换入票面金额为340万元的以摊余成本计量的应收票据

D.以公允价值为320万元的商标权换入公允价值为290万元的机器设备，并收到补价30万元

【参考谜底】 D

2.下列各项企业付出的款项中，属于去职后福利的是（）。

A.在职工病假期间付出给职工的工资

B.在职工内退期间付出给内退职工的工资

C.在职工供给办事期间向社保机构缴纳的养老保险

D.在劳动合同到期前解雇职工所赐与职工的抵偿金

【参考谜底】C

3.2×21年1月1日,甲公司存货贬价筹办的余额为零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，估计销售费用为5万元，专门用于消费P产废品的N原质料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产废品没有发作减值。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司对存货应计提的贬价筹办金额为（）万元。

A.25

B.45

C.20

D.40

【参考谜底】A

4.甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%。2×21年4月1日，甲公司对M机器设备停止更新革新。当日，M机器设备的账面价值为700万元，更新革新过程中领用自产的产物一批，该批产物的成本为80万元，公允价值为90万元，发作安拆人员工资200万元。2×21年6月20日，M机器设备更新革新完成并到达预定可利用形态。不考虑其他因素。更新革新后的M机器设备的入账金额为（）万元。

A.1001.7

B.980

c.990

D.991.7

【参考谜底】B

5.2×21年1月1日,甲公司付出1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期了偿面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，现实年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1930.18

B.1963.82

C.1947

D.2063.82

【参考谜底】B

6.甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1000欧元的价格购入10台设备，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币元。2×21年10月31日，甲公司已销售4台W设备,“剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货贬价筹办为（）人民币元。

A.2400

B.11400

C.3000

D.8400

【参考谜底】B

7.2×21年7月1日,甲公司与乙公司签定了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以运营租赁体例出租给乙公司。合同约定，租赁期为2×21年7月1日至2×22年6月30日，租赁期前2个月免收租金，后10个月每月收现租金15万元,此外，甲公司承担了本应由乙公司承担的电子灯牌造做安拆费3万元。甲公司按曲线法确认租金收入。不考虑算他因素，甲公司2×21年度应确认的租金收入为（）万元。

A.73.5

B.49

C.60

D.75

【参考谜底】A

8.甲公司2×21年度财政陈述于2×22年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发作的交易或事项中，应据以调整甲公司2×21年度财政报表的是（）。

A.2×22年2月21日，发行可转换公司债券

B.2×22年3月28日，决定处置全资子公司

C.2×22年1月10日，因量量问题被客户退回2×21年已确认收入的商品

D.2×22年4月25日，发作火灾并形成严重丧失

【参考谜底】C

9.根据法令规定，甲公司对销售的设备供给3年的免费保修办事。按照以往经历，甲公司估计保修费用为销售金额的1.5%。2×21年1月1日，甲公司资产欠债表中估计欠债项目标金额为350万元。2×21年度；甲公司销售M设备，实现销售收入20000万元，现实发作的设备保修费用为400万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司资产欠债表中估计欠债项目标金额为（）万元。

A.100

B.650

C.300

D.250

【参考谜底】D

10.甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%有表决权的股份。合并日，乙公司各项可辨认资产、欠债的账面价值与公允价值均相等。2×20年12月31日，甲公司合并资产欠债表中少数股东权益项目标金额为1050万元，2×21年乙公司发作净吃亏6500万元，其他综合收益增加1000万元，不存在需调整的内部交易未实现损益。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并资产欠债表中少数股东权益项目列报的金额为（）万元。

A.0

B.-50

C.450

D.-250

【参考谜底】B

二、多选

1.下列各项中，应计提折旧或摊销的有（）。

A.有特定产量限造的特许运营权

B.接纳公允价值形式计量的已出租写字楼

C.处于更新革新过程而停行利用的广房

D.承租人的利用权资产

【参考谜底】AD

2.2×21年1月1日,甲公司以摊余成本计量的“应收账款一乙公司”账户余额为1000万元，已计提坏账筹办200万元。2×21年4月1日，甲公司与乙公司签定债务重组合同，合同约定，乙公司以两项资产了债债务，包罗一项公允价值为100万元的其他债权投资和一项公允价值为600万元的固定资产。当日,该应收账款的公允价值为750万元，两边于当日打点完成相关资产的让渡手续。关于甲公司管帐处置的表述中，准确的有（）。

A.确认投资收益削减50万元

B.确认其他债权投资增加100万元

C.确认其他收益削减100万元

D.确固定资产增加600万元

【参考谜底】AB

3.甲公司将开发建成的一栋写字楼以运营租赁体例对外出租，并做为投资性房地产停止管帐处置。按照有关规定，该写字楼的用处被限制为芯片研发企业的孵化。任何利用者不得私行改动该用处。甲公司对该投资性房地产以公允价值形式停止后续计量。决定参照统一地段的其他写字楼在活泼市场的交易价格以确定甲公司写字楼的公允价值。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司对该投资性房地产以公允价值形式计量时应考虑的因素有（）。

A.写字楼所处的天文位置

B.写字楼的周边配套设备

C.写字楼的用处限造

D.写字楼的新旧水平

【谜底】ABCD

4.2×21年12月，企业从政府获得的下列款项中，应计入2×21年度损益的有（）。

A.因2×21年12月遭受洪灾而从政府部分收到的贩灾补助

B.收到在建排污设备的补助款

C.收到拟用于2×22年度环保设备购买的补助款

D.收到2×21年11月已交增值税的退税额

【谜底】AD

5.下列各项中，应将之前计入其他综合收益的累计利得或丧失从其他综合收益转入当期损益的有（）。

A.出卖以公允价值计量且其变更计入其他综合收益的债券投资

B.将以公允价值计量且其变更计入其他综合收益的债券投资重分类为以公允价值计量且其变更计入当期损益的金融资产

C.将以公允价值计量且其变更计入其他综合收益的债券投资重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.出卖指定为以公允价值计量且其变更计入其他综合收益的非交易性权益东西投资

【谜底】AB

6.甲基金会系民间非营利组织。2×21年12月1日，甲基金会与乙公司签定了一份捐赠协议。协议约定，乙公司向甲基金会捐赠100万元，用于购置防疫物资以帮助社区的防疫工做。2×21年12月10日，甲基金会收到乙公司捐赠的100万元，并于当日购置80万元防疫物资发放给有关社区。2×21年12月31日，甲基金会与乙公司签定弥补协议，节余的20万元捐赠款由甲基金会自在收配。不考虑其他因素，下列各项关于申基金会对捐赠收入管帐处置的表述中，准确的有（）。

A.2×21年12月31日，确认限制性净资产100万元

B.2×21年12月10日，收到捐款时确认捐赠收入100万元

C.2×21年12月10日，发放物资时确认营业活动成本80万元

D.2×21年12月1日，无需停止账务处置

【谜底】 BCD

7.下列各项中，属于企业管帐政策变动的有（）。

A.将发出存货的计价办法由先辈先出法变动为加权均匀法

B.将投资性房地产的后续计量由成本形式变动为公允价值形式

C.将无形资产的估计利用寿命由7年变动为4年

D.将固定资产的折旧办法由双倍余额递加法变动为年限均匀法

【谜底】AB

8.2×16年12月10日，甲公司的一台消费用设备到达预定可利用形态并投入利用，初始入账金额为3450万元，估计利用年限20年，估计净残值为50万元，接纳年限均匀法计提折旧,12×21年12月31日，甲公司与乙公司签定一项不成撤销的销售合同，拟在4个月内将该设备让渡给乙公司。合同约定的销售价格为2560万元，估计的出卖费用为60万元，该设备满足划分为持有待售资产的前提，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司该设备管帐处置的表述中,准确的有（）。

A.2×21年12月31日，划分为持有待售类别前的账面价值为2560万元

B.2×21年度，应计提折旧金额为170万元

C.2×21年12月31日，应确认的减值丧失为100万元

D.2×21年12月31日，在资产欠债表持有待售资产项目中列报的金额为2500万元

【谜底】 BCD

9.下列各项关于甲公司处置固定资产的管帐处置表述中，准确的有（）。

A.因台风毁损的厂房的净丧失60万元计入营业外收入

B.报废消费用设备的净收益10万元计入营业外收入

C.出卖办公楼的净收益700万元计入资产处置损益

D.一般报废行政办理用汽车的净丧失5万元计入办理费用

【谜底】ABC

10.甲、乙公司同为丙公司的子公司；甲公司以发行股份的体例吸收合并乙公司。下列各项关于甲公司管帐处置的表述中，准确的有（）。

A.甲公司获得的乙公司各项资产、欠债应当根据合并日的公允价值计量

B.甲公司付出的股票发行佣金计入财政费用

C.甲公司发作的与合并相关的法令征询费计入办理费用

D.甲公司确认的乙公司净资产的账面价值与发行股份面值总额的差额计入所有者权益

【谜底】CD

三、判断

四、计算阐发

（一）

2×20年至2×21年，甲公司发作的与建造合同相关的交易或事项如下:

材料一：2×20年2月20日，甲公司为竞标乙公司的购物中心建造项目，以银行存款付出投标质料造做费2万元。2×20年3月1日，甲公司胜利中标该项目，合同约定，该购物中心的建立周期为2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程价款为2995元，估计合同总成本为2400万元，若是甲公司不克不及定时完成建造项目，须付出20万元罚款，该罚款从合同价款中扣除,甲公司估量定期落成的概率为90%，延期概率为10%，预期包罗可变对价的交易价格不超越在相关不确定性消弭时累计已确认的收入极可能不会发作严重转回的金额。

材料二：合向起头日，甲公司判断该项合同履约义务属于某一个时段内履行的履约义务，甲公司按现实发作的成本占估计总成本的比例确定履约进度。

材料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司预付的工程款2000万元并存入银行。

材料四：2×20年12月31日，工程累计现实发作成本1440万元，此中，耗用原质料800万元，应付工程人员薪酬640万元，甲公司估计还将发作工程成本960万元。

材料五：2×21年12月20日，购物中心建造完成，甲公司累计发作的工程总成本为2300万元。甲公司收到乙公司付出的剩余工程款995万元。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）体例甲公司2×20年2月20日付出投标质料造做费的管帐分录。

（2）判断甲公司2×20年3月1日确定的购物中心建造合同交易价格能否应扣除罚款，并申明理由。

（3）体例甲公司2×20年4月10日收到乙公司预付工程款的管帐分录。

（4）体例甲公司2×20年现实发作工程成本的管帐分录。

（5）计算甲公司2×20年12月31日的工程履约进度和应确认的收入。

（6）计算甲公司2×21年12月20日应确认的收入和应结转的成本。

（二）

2×20年至2×21年，甲公司发作的与股权投资相关的交易或事项如下:

材料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款5950万元从非联系关系方获得乙公司20%有表决权的股份，另以银行存款付出手续费50万元，甲公司对该持久股权投资接纳权益法核算。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为32000万元，各项可辨认资产、欠债的公允价值与其账面价值均不异。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份。且与乙公司不存在联系关系方关系，甲公司和乙公司的管帐政策和管帐期间均不异。

材料二：2×20年11月5日，乙公司将其成本为300万元的A商品以450万元的价格销售给甲公司，款项已收存银行。甲公司将购入的A商品做为存货核算。至2×20年12月31日，甲公司购入的该批商品尚未对外销售。

材料三：2×20年度乙公司实现净利润3000万元。

材料四：2×21年5月10日，乙公司宣告分拨2×20年度现金股利500万元。2×21年5月15日，甲公司收到乙公司派发的现金股利100万元。

材料五：2×21年6月5日，甲公司将A商品以520万元的价格全数出卖给外部独立第三方。2×21年度乙公司实现净利润1800万元。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:

（1）计算甲公司2×20年1月1日获得对乙公司持久股权投资的初始投资成本，判断甲公司能否需要对该持久股权投资的初始投资成本停止调整，并体例相关管帐分录。

（2）计算甲公司2×20年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并体例相关管帐分录。

（3）别离体例甲公司2×21年5月10日确认应收现金股利和2×21年5月15日收到现金股利的相关管帐分录。

（4）计算甲公司2×21年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并体例相关管帐分录。

五、综合题

（一）

2×18年至2×21年，甲公司发作的与A专有手艺相关的交易或事项如下:

材料一：2×18年4月1日，甲公司起头自主研发A专有手艺用于消费产物，2×18年4月1日至2×18年12月为研究阶段，耗用原质料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发公用设备折旧250万元。

材料二：2×19年1月1日，A专有手艺研发活动进入开发阶段，至2×19年6月30日，耗用原质料420万元,应付研发人员薪酬300万元，计提研发公用设备折旧180万元。上述研发指出均满足本钱化前提。2×19年7月1日，A专有手艺研发完成并到达预定用处。该专有手艺估计利用年限为5年，估计残值为零，接纳曲线法摊销。

材料三：2×20年12月31日，A专有手艺呈现减值迹象，经减值测试，A专有手艺的可收回金额为510万元。该专有手艺估计剩余利用年限为3年，估计残值为零，摊销办法稳定。

材料四：2×21年7月1日，甲公司将A专有手艺与乙公司消费的产物停止交换，该交换具有贸易本色。在交换日,“A专有手艺的公允价值为420万元，乙公司产物的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司付出补价。甲公司将换入的该产物做为原质料核算。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（“研发收入”科目应写出需要的明细科目）

要求:

（1）体例甲公司2×18年发作研发收入的管帐分录。

（2）体例甲公司2×18年12月31日结转研发收入的管帐分录。

（3）体例甲公司2×19年发作研发收入、研发完成并到达预定用处的相关管帐分录。

（4）判断甲公司2×20年12月31日A专有手艺能否发作减值；如发作减值，体例相关管帐分录。

（5）体例甲公司2×21年7月1日以A专有手艺交换乙公司产物的管帐分录。

（二）

甲公司适用的企业所得税税率为25%，估计将来期间适用的企业所得税税率不会发作变革。将来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差别。

2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税欠债的岁首年月余额均为零。

2×21年,甲公司发作的与企业所得税相关的交易或事项如下:

材料一：2×21年1月1日，甲公司与乙公司签定租赁协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司利用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，接纳公允价值形式计算。当日，该办公楼的原值为15000万元，累计折旧为900万元，公允价值为16000万元，计税根底为14100万元。2×21年12月31日，该办公楼的公允价值为16200万元，计税根底为13800万元。

材料二：2×21年3月1日，甲公司以银行存款1010万元（含交易费用10万元）从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该所票分类为以公允价值计量且其变更计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税根底一致。2×21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元，按照税律例定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变更不计入当期应纳所得额，待让渡时将让渡收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

材料三：2×21年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司告状， 2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司估计最末的法院判决很可能对公司倒霉，将要付出的违约金为130万元至150万元之间的某一金额，且该区间内每个全额发作的可能性大致不异。按照税律例定，企业计提的违约金不计入当期应纳税所得额，待现实付出时，计入当期的应纳税所得额。

材料四：2×21年甲公司发作营业宣传费1000万元至岁暮尚未付出，甲公司昔时实现销售收入6000万元。税律例定，企业发作的营业宣传费收入不超越昔时销售收入15%的部门准予税前扣除：超越部门准允结转以后。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求:

（1）别离体例甲公司2×21年1月1日将其办公楼出租

给乙公司的管帐分录和确认递延所得税的管帐分录。

（2）别离体例甲公司2×21年12月31日对该办公楼按

公允价值计量的管帐分录和确认递延所得税的管帐分

录。

（3）体例甲公司2×21年3月1日购入丙公司股票的会

计分录。

（4）别离体例甲公司2×21年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的管帐分录和确认递延所得税的管帐分录。

（5）别离体例甲公司2×21年12月31日确认估计违约金的管帐分录和确认递延所得税的管帐分录。

（6）体例甲公司2×21年12月31日因营业宣传费确认递延所得税的管帐分录。

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