企业所得税是对我国内资企业和运营单元的消费运营所得和其他所得征收的一种税。是一种利得税，企业产生盈利后，利润部门的百分比为税额。
我国一般情状上缴利润的25%，高新企业施行20%的企业所得税。小微企业申请后也可实现20%的所得税。部门园区，税收优惠政策可返还更多企业所得税
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企业所得税应若何计算
企业所得税的征收体例,分为两种,一是 查账征收,另一是 审定征收;
1、查账征收的：
(1)应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳（20%或25%）
应纳税所得额=收进-成本-期间费用（销售费用、治理费用、财政费用）-税金+营业外收进-营业外收入+(-)纳税调整额
(2)按月(季)预缴时:
应交企业所得税=利润总额*适用税率
2、审定征收的：
审定征收，分为审定应税所得率与应税所得额两种。
以下情状查对应税所得率 ：
（1）能准确核算（查实）收进总额，但不克不及准确核算（查实）成本费用总额的；
（2）能准确核算（查实）成本费用总额，但不克不及准确核算（查实）收进总额的；
（3）通过合理办法，能计算和推定纳税人收进总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上3种情状，则摘用应税所得额计税。
摘用应税所得率计税的计税公式
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收进额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本（费用）收入额/（1-应税所得率）×应税所得率
各行业审定征收应税税率区间：
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企业所得税的分录
计提企业所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税。
预缴所得税时：
借：应交税费-应交企业所得税，
贷：银行存款。
汇算清缴补税时：
借：以前年度损益调整，
贷：应交税费—应交所得税。
缴纳税款时：
借：应交税费—应交所得税，
贷：银行存款。
调整未分配利润：
借：利润分配－未分配利润，
贷：以前年度损益调整。
汇算清缴多缴税款时，能够抉择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：
借：应交税费—应交所得税，
贷：以前年度损益调整。
调整未分配利润：
借：以前年度损益调整，
贷：利润分配—未分配利润。
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企业所得税相关常见实操处置
01/汇算清缴期限企业缴纳所得税若何预缴
纳税人应当在月份或者季度结束后十五日内,向其所在田主管税务机关报送管帐报表、预缴所得税申报表和纳税人发作的应由税务机关审批或存案的有关税务事项.
年度结束后四十五日内,向其所在田主管税务机关报送管帐决算报表和所得税申报表,在年度结束后五个月内结清应补缴的税款.预缴税款超越应缴税款的,主管税务机关予以及时打点退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.
1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最初一个预缴期的税款应于年度结束后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.
2、若纳税人已按规定预缴税款,因特殊原因不克不及在规按期限打点年度企业所得税申报的,则应在申报期限内提出版面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内打点.
3、若纳税人因不成抗力而不克不及定期打点纳税申报的,能够延期打点;但是,应当在不成抗力情形消弭后立即向主管税务机关陈述.主管税务机关经查明事实后,予以核准.
4、纳税人在纳税年度中间破产或末行消费运营活动的,应自停行消费运营活动之日起30日内向主管税务机关打点企业所得税申报,60日内打点企业所得税汇算清缴,并依法计算清理期间的企业所得税,结清应缴税款.
5、纳税人在纳税年度中间发作合并、分立的,根据税收律例的规定合并、分立后其纳税人地位发作改变的,应在打点变动税务注销之前打点企业所得税申报,及时停止汇算清缴,并结清税款;其纳税人的地位稳定的,纳税年度能够持续计算.
02/不得税前扣除的收入
《企业所得税法》 第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列收入不得扣除:
(1)向投资者付出的股息、盈利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被充公财物的缺失;
(5)本法第九条规定以外的捐赠收入;
(6)赞助收入;
(7)未经审定的预备金收入;
(8)与获得收进无关的其他收入.
03/企业所得税申报素材
纳税人打点企业所得税年度纳税申报时,应当照实填报下列素材:
1、企业所得税年度纳税申报表及其附表;
2、企业管帐报表、管帐报表附注和财政报表;
3、申报事项的有关情状;
4、主管税务机关要求供给的其他素材。
纳税人以电子体例申报纳税的,应当附纸量纳税申报素材。
04/企业季度所得税资产总额计税
季度初值,1、4、7、10月份的月初数据。
季度末值,3、6、9、12月的期末数据。
根据 《财务部税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免政策的通知》 (财税〔2019〕13号)第二条规定,从业人数和资产总额目标,应按企业全年的季度均匀值确定.详细计算公式如下:
季度均匀值=(季初值+季末值)÷2。
全年季度均匀值=全年各季度均匀值之和÷4。
年度中间开业或者末行运营活动的,以其现实运营期做为一个纳税年度确定上述相关目标。
05/小微企业所得税记算
企业所得税税负率=现实缴纳的企业所得税/不含税销售额*100%.
1、 对小型微利企业年应纳税所得额不超越100万元的部门,减按25%计进应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;
2、对年应纳税所得额超越100万元但不超越300万元的部门,减按50%计进应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
06/企业所得税前扣除内容
除主营营业成本外，以下费用可在企业所得税税前从利润中扣除。
1.工资、薪金收入
2.职工福利费、工会经费、职工教导经费（ 超出比例不克不及扣除）
3.社会保险费
4.利钱费用
5.告贷费用。
6.汇兑缺失
7.营业招待费
8.告白费和营业鼓吹费
9.情况庇护专项资金
10.保险费
11.按照有关法令、行政律例和国度有关税律例定准予扣除的其他项目。
07/营业招待费/告白鼓吹费的扣除除原则
1、第四十三条：企业发作的与消费运营活动有关的营业招待费收入，根据发作额的60%扣除，但更高不得超越昔时销售(营业)收进的5‰。
2、 《企业所得税法施行条例》 第四十四条：企业发作的契合前提的告白费和营业鼓吹费收入，除国务院财务、税务主管部分另有规定外，不超越 昔时销售(营业)收进15%的部门，准予扣除; 超越部门，准予在以后纳税年度结转扣除。
【举例】
假设企业10年的销售收进为1000万元，招待费现实发作额为6万元，税前准予扣除为几?如招待费现实发作额为4万元，税前准予扣除为几?如招待费现实发作额为10万元，税前准予扣除为几?
(1)销售收进为1000万元，招待费现实发作额为6万元，根据发作额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
(2)销售收进为1000万元，招待费现实发作额为4万元，根据发作额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。
(3)销售收进为1000万元，招待费现实发作额为10万元，根据发作额的60%扣除，但更高不得超越昔时销售(营业)收进的5‰。税前扣除额为5万元。招待费10万元，根据发作额的60%计算等于6万元，但更高不得超越昔时销售(营业)收进的5‰。销售收进为1000万元的5‰为5万元。因而，只能在税前扣除5万元。超越5万元部门不克不及税前扣除。如许，发作10万元招待费，根据发作额的60%计算等于6万元，有1万元不克不及税前扣除。
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