【猎银财税报】847期：特殊存眷！2023年纺织企业五大税务风险

2023年1月以来，很多纺织企业飞赴世界各地，拿新订单，谈新投资，纺织行业开展继续“升温”。国度税务总局佛山市税务局在办事纳税人时发现，一些纺织企业在扩展消费、开辟海外市场的同时，漠视了税务合规处置。对纺织企业来说，日常税务治理须从细处动手，“细针密缕”，织牢税务风险防控系统。

风险点一：开票方与现实供货方不符

纺织业准进门槛不高，行业合作较猛烈，“价格战”时有发作。部门企业在购进相对低价的素材或办事时，会呈现赐与商无法间接开具发票的情状。那些赐与商可能会通过第三方“协助”供给发票，进而招致开票方与现实供货方不符。

纺织企业A公司向赐与商甲公司低价购进一批棉纱，甲公司的营业员李某告知A公司，发票将由乙公司供给。在李某的“指引”下，A公司与乙公司签定了“合同”，通过银行转账向乙公司或甲公司的天然人付出了“货款”，获得了乙公司开具的增值税公用发票。随后，A公司将发票全数进账并申报抵扣增值税进项税额。经税务稽查，A公司的行为属于承受虚开增值税发票。

鉴于此，定见纺织企业通过正规渠道，查询交易方的成立时间、运营范畴等相关信息，并尽量通过银行转账等非现金体例付出货款。同时，还应重视查对收款方与现实交易方能否一致，确保发票内容与交易营业相符。

风险点二：原素材与产物数量不婚配

纺织品的消费末端次要是小我，而小我消费大都不习惯向商家索要发票。因而，一些纺织企业摘取一些不合规的做法，漏报销售收进，招致少缴增值税和企业所得税等风险。

纺织企业B公司的部门客户不需要开具增值税发票。对那部门销售收进，B公司没有申报纳税。税务机关在数据阐发过程中发现，其购进原素材与销售产物数量明显不婚配，按用电量测算出的产量，与其纳税申报的产物数量存在较大差别。在对企业停止风险核查后，税务机关发现，企业存在漏报销售收进的情状。经辅导，B公司更正申报了相关收进，补缴税款并缴纳响应滞纳金共计50余万元。

需要提醒的是，纳税人必然要根据现实获得的收进申报纳税。即便购货方不需要开具发票，也要按未开具发票销售收进，照实停止增值税、所得税等税种的申报。对瞒报销售收进的行为，税务机关能够根据行业的消费运营特征，运用税收大数据和第三方数据停止精准阐发，识别出风险疑点并开展核查。

风险点三：贷款办事费用违规抵扣

部门大中型纺织企业存在库存原料占用大笔资金的情状。为了拓宽资金的来源渠道，缓解资金压力，一些纺织企业会将设备售后回租。于是，一个企业在税务处置时，将本色上属于贷款办事收入对应的进项税额违规抵扣。

纺织企业C公司因资金需求，于2020年将纺织设备卖给融资租赁公司，然后按月付出“租金”，陆续利用那些纺织设备，并将获得的增值税公用发票做为抵扣凭证，抵扣了响应的进项税额。经税务机关查抄，C公司获得的增值税公用发票不契合发票治理规定，应补缴税款并缴滞纳金共计30万元。

根据增值税暂行条例和《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等规定，纳税人承受贷款办事，向贷款方付出的与该笔贷款间接相关的投融资参谋费、手续费、征询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

企业以融资为目标，将资产出卖给处置融资性售后回租的企业，再租回该资产的营业，属于融资性售后回租。营改增后，纳税人发作融资性售后回租固定资财产务，付出的租金具有利钱性量，所对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。纳税人贷款购置设备付出的利钱、融资性售后回租固定资产付出的租金，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人应提早领会相关税收政策，制止形成纳税申报错误。

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风险点四：供给虚假存案单证

部门中小型纺织出口企业，为了享受增值税退（免）税政策而供给虚假存案单证，存在出口存案单证治理不合规的情状。

纺织企业D公司是一家消费型出口企业，为增值税一般纳税人。2020年5月，D公司通过水路运输体例，别离出口了一批针织布和一批牛仔布到泰国，并于2020年6月申报打点出口退（免）税。此中，针织布报关单号XXX001，D公司变造了一份海运提单做存案之用；牛仔布报关单号XXX002，由泰国客商指定的货运代办署理负责货物运输出口营业，D公司未对该批出口货物停止单证存案。为此，税务机关根据规定，对上述问题停止处置：报关单号XXX001对应的出口货物，应冲减免抵退税申报数据，并视同内销纳税；报关单号XXX002对应的出口货物，应做免税处置，冲减免抵退税申报数据，并按规定做进项税额转出处置。

出口企业供给虚假存案单证的出口货物，不适用增值税退（免）税和免税政策，需视同内销货物征收增值税。出口企业未按规定停止单证存案（因出口货物的成交体例特征，企业没有有关存案单证的情状除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，利用负数申报冲减原申报。企业应高度重视存案单证治理，对单证存案规定要熟悉到位，在交易前要与客商明白相关的出口单证要求，制止单证不齐或单证虚假的情状发作。

风险点五：未留存“视同收汇”素材

纺织业出口商业富贵的同时，不成制止会产生国际货款挈欠的问题。部门纺织企业在被挈欠货款时，无法及时收汇，会招致资金风险和税务风险同时产生。

纺织企业E公司是一家消费型出口企业，为增值税一般纳税人。税务机关于2022年8月对其开展查抄，发现该公司2021年1月—12月出口牛仔布共计2500万美圆，并全数打点出口退（免）税。此中，越南客商因新冠疫情影响，资金周转困难，挈欠E公司货款800万美圆至今仍未付汇，且E公司没有根据有关规定留存“视同收汇”相关素材。根据相关规定，税务机关辅导E公司对那部门未收汇货物的免抵退税申报数据做冲减处置。

纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截行之日前收汇。未在规按期限内收汇，但契合《国度税务总局关于进一步便当出口退税打点 促进外贸平稳开展有关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2022年第9号）附件1《视同收汇原因及举证素材清单》所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情状表》及举证素材，即可视同收汇；因出口合同约定全数收汇最整天期在退（免）税申报期截行之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。纳税人确实无法收汇且不契合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。

出口企业在隆重抉择外商的同时，可通过获取出口信誉保险赔款、根据地域或客商特征摘用信誉证或托收结算、加大客商的预付款比例等体例，提防出口收汇风险。