解答：
按照《企业所得税税前扣除凭证治理办法》（国度税务总局通知布告2018年第28号）规定：
（一）按凭证来源分类
税前扣除凭证根据来源分为内部凭证和外部凭证。
1.内部凭证是指企业便宜用于成本、费用、缺失和其他收入核算的管帐原始凭证。内部凭证的填造和利用应当契合国度管帐法令、律例等相关规定。
内部凭证税前扣除项目以企业内部便宜凭证，如工资单、工资费用汇总表、素材成本核算表（进库单、领料单、耗用汇总表等）、资产折旧或摊销表、造造费用回集与分配表、产物成本计算单等，做为税前扣除凭证。
企业发作资产缺失的，根据《扣除凭证治理办法》预备的企业内部证明素材。
发作在增值税起征点以下的小额零散收入的，对方为依法无需打点税务注销的单元或者小我，能够内部便宜凭证做为税前扣除凭证，便宜凭证（付款凭证）应载明收款单元名称、小我姓名及身份证号、收入项目、收款金额等相关信息。
（二）按能否缴纳增值税分
根据应否缴纳增值税，外部凭证可分为应税项目凭证和非应税项目凭证。
《扣除凭证治理办法》所指的应税劳务，应该是指《企业所得税法施行条例》第十五条规定的劳务收进，因为该治理办法针对的就是企业所得税。该条规定，企业所得税法第六条第（二）项所称供给劳务收进，是指企业处置建筑安拆、补缀修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、征询经纪、文化体育、科学研究、手艺办事、教导培训、餐饮住宿、中介代办署理、卫生保健、社区办事、旅游、娱乐、加工以及其他劳务办事活动获得的收进。
1.境内增值税应税项目
（1）对方为企业或个别工商户
交易对方是企业或个别工商户的，收入以对方开具的发票做为税前扣除凭证。
也就是，凡对方可以开具增值税发票的，应税项目标必需以发票做为扣除凭证。以往一间企业（如银行）用利钱单、收费单等取代发票赐与企业，而没有根据规定开具发票，《扣除凭证治理办法》发布后，必需同一根据规定开具发票。不然，相关企业发作的利钱和手续费等，将无法税前扣除。
三合一变革后，企业含个别工商户，只要打点了工商注销，就主动打点了税务注销，天然就能开具增值税发票。故企业与有营业执照的小微企业或个别工商户交易的，必需要求对方开具发票，而因为不克不及属于“小额零散收入”就以内部便宜凭证停止税前扣除。
（2）对方为无需打点税务注销的单元
企业与一些单元发作交易，那些交易虽为应税劳务，但那些单元无需打点税务注销，无法日常开具增值税发票，此种情形，能够用代开发票或收款凭证及内部凭证做为税前扣除凭证。如从政府机关、社会团体收买废旧物资，那些单元无法开具增值税发票，要么代开，要么以那些单元开具的收款凭证即可做为税前扣除凭证。
（3）对方为小我
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交易对方为小我且处置小额零散运营营业，即企业与小我发作交易，且与该小我应税交易额未超越增值税相关政策规定起征点的，企业收入能够税务机关代开的发票或者收款凭证以及内部凭证做为税前扣除凭证。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及施行细则，小额零散运营营业可按以下原则揣度：顺次纳税的，每次（日）销售额不超越300-500元（详细原则根据各省有关部分规定施行，凡是为500元）。假设小我销售额超越上述规定，相关收入仍应以发票（包罗根据规定由税务机关代开的发票）做为税前扣除凭证。
对方为小我的，需要重视两点：
①小我打点了暂时税务注销的，需要小我供给发票。
②税法没有对“零散”做出明白界定，企业不克不及听信财税江湖某些所谓“税筹巨匠”的忽悠，滥用低于500元不需要发票的规定，不然有税务风险。
2. 非增值税应税项目
企业在境内发作的不属于应税项目标收入，如企业根据规定缴纳的政府性基金、行政事业性收费、税金、地盘出让金、社会保险费、工会经费、住房公积金、公益事业捐赠收入、向法院付出的诉讼费用等，一般情状下按以下规定处置：
（1）对方为单元。企业以对方开具的发票以外的其他外部凭证，如财务票据、完税凭证、收款凭证等做为税前扣除凭证，税法有特殊规定根据规定施行。
（2）对方为小我。企业以内部凭证做为税前扣除凭证。
企业在境内发作的收入项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定能够开具发票的，能够发票做为税前扣除凭证。
3. 企业从境外购进货物或者劳务发作的收入，以对方开具的发票或者具有发票性量的收款凭证、相关税费缴纳或代扣代缴凭证等做为税前扣除凭证。
（三）常见的税前扣除有效凭证
常见的税前扣除有效凭证，包罗但不限于如下品种：
1.购置货物、办事，承受劳务、受让不动产、无形资产，付出给境内企业或单元的应税项目款项，该企业或单元开具的发票。
对方为依法无需打点税务注销的单元或者处置小额零散运营营业的小我，其收入以税务机关代开的发票或者收款凭证或内部凭证做为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单元名称、小我姓名及身份证号、收入项目、收款金额等相关信息。
中国铁路总公司及其所属运输企业（含分收机构）可暂延用其自行印造的铁路票据，因而铁路票据也可是做为税前扣除凭证利用。
实名造说明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，能够做为税前扣除凭证。
2.付出给行政机关、事业单元等非企业性单元的租金等运营性应税收进，该单元开具（税务机关代开）的发票。
3.从境内的农（牧）民手中购进免税农产物，农（牧）民开具的农产物销售发票或者企业自行开具的农产物收买发票。
4.缴纳政府性基金、行政事业性收费，征缴部分开具的财务票据或税务局非税收进缴款书。
5.缴纳可在税前扣除的各类税金及附加，税务机关开具的完税证明或税收缴款书。
6.拨交职工工会经费，工会组织开具的《工会经费收进公用收条》或税务局代收根据。
7.付出的地盘出让金，疆土部分开具的财务票据。
8.缴纳的社会保险费，社保机构开具的财务票据（社会保险费公用收条或票据，从2019年起税务局代征社保费后就会酿成税局的代收根据）。
9.缴存的住房公积金，住房公积金治理中心盖印的住房公积金汇（补）教书和银行转账单据。
10.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部分的用于法定公益事业的捐赠，财务部分监造的捐赠票据，如《公益性单元承受捐赠同一收条》等。
11.由税务部分或其他部分代收的且容许扣除的费、金，代收部分开具的代收根据、缴款书（如工会经费代收根据）等。
12.根据法院判决、调和、仲裁等发作的收入，以法院判决书、裁定书、调和书，以及可由人民法院施行的仲裁判决书、公证债权文书和付款单据。
13.企业发作的资产缺失税前扣除，根据《企业资产缺失所得税税前扣除治理办法》（国度税务总局2011年第25号通知布告发布）等规定的证明素材施行。
14.付出给境内单元和小我的非应税项目又非政府部分收取的，如不属于价外费用的违约金、补偿费、去除劳动合同（解雇）抵偿金、拆迁抵偿费等，以盖有收款单元印章的收条或收款小我签具的收条、收据或签收花名册等单据以及已签定的合同为收款凭证，并附有收款单元或小我的证照或身份证明复印件为辅证。收款凭证应载明收款单元名称、小我姓名及身份证号、收入项目、收款金额等相关信息。
15.付出给中国境外单元或小我的款项，应当供给合同、外汇付出单据、境外该国规定的合法根据或单元、小我签收单据等。税务机关在审查时有疑义的，能够要求其供给境外公证机构确实认证明并经税务机关审核承认。
16.付出的与其他企业、小我在境内配合承受应税劳务收入，摘取分摊体例的，发票昂首是本企业的，以发票和朋分单做为税前扣除凭证，附相关合同协议；假设发票昂首不是本企业的，则以发票昂首方开具的朋分单以及发票复印件等做为税前扣除凭证，附相关合同协议。
17.企业租用办公、消费用房等资产发作的水、电、燃气、寒气、热气、通信线路、有线电视、收集等费用，假设出租方摘取分摊体例的，企业以出租方开具的其他外部凭证做为税前扣除凭证，附确认朋分单、发票的复印件、现实付款单据等。
幸福小天使