官方解答:公司为员工供给无偿宿舍税务合规处置要点

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官方解答:公司为员工供给无偿宿舍税务合规处置要点

公司为员工无偿供给的宿舍,关于公司而言,涉税问题若何处置?关于员工小我而言,能否涉及小我所得税呢?

一、增值税合规处置

1、能否能够抵扣进项税?

根据《财务部、国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定,下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者小我消费的购进货物、加工补缀修配劳务、办事、无形资产和不动产。此中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指公用于上述项目标固定资产、无形资产(不包罗其他权益性无形资产)、不动产。

企业给员工免费供给宿舍,属于为员工供给福利范围,假设由企业出资租赁住房免费用于员工宿舍,获得发票的进项税额不得抵扣;假设是企业自有住房用于员工住宿,也不得抵扣进项税额。

但是,需要重视上述规定中“公用于”几个字的限造,假设企业将办公楼部门修改为员工宿舍楼,不是“公用于”集体福利则能够抵扣进项税额。

2、能否需要视同销售?

不需要。《营业税改征增值税试点施行办法》(财税〔2016〕36号)规定:销售办事、无形资产或者不动产,是指有偿供给办事、有偿让渡无形资产或者不动产,但属于下列非运营活动的情形除外:(三)单元或者个别工商户为聘用的员工供给办事。

公司为员工供给住宿办事属于非运营活动,不需要缴纳增值税。

二、企业所得税合规处置

根据《国度税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)项规定,企业职工福利费包罗以下内容:为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补助和非货币性福利,包罗企业向职工发放的因公外埠就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养曲系亲属医疗补助、供热费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、周济费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。

展开全文

企业为员工免费供给宿舍属于福利性量的收入,不得超收工资总额14%在企业所得税前扣除,如属于企业出资租赁住房免费用于员工宿舍,应获得合规票据;如属于企业自有住房用于员工宿舍,则计提的折旧费用通过职工福利费核算,建造或外购固定资产相关收入也应获得合规票据。

三、小我所得税合规处置

参考国度税务总局所得税司2018年第三季度税收政策解读:目前关于集体享受的、不成朋分的、未向小我量化的非现金体例的福利,原则上不征收小我所得税。因而,关于企业为员工免费供给宿舍能否缴纳小我所得税,应参考上述文件口径停止掌握。

假设是给高管免费供给的零丁住房,则需要计算小我所得税。

四、房产税合规处置

假设是公司自有的房产,或无租利用的房产,需要缴纳房产税;假设是租用其他单元和小我的房产,没有任何产权或租典纠纷的,不需要缴纳房产税。

《中华人民共和国房产税暂行条例》:房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由运营治理的单元缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未处理的,由房产代管人或者利用人缴纳。

房产税按照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。详细减除幅度,由省、自治区、曲辖市人民政府规定。

房产税的税率,按照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%。

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