一、小我所得税手续费返还的根本规定
（一）手续费返还比例
根据《中华人民共和国小我所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人根据所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 根据 《国度税务总局关于发布小我所得税扣缴申报治理办法(试行)的通知布告 》 （国度税务总局通知布告2018年第61号）文件第十七条规定，对扣缴义务人根据规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包罗税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。 扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提拔办税才能、奖励办税人员。又 根据 《 关于进一步加强代扣代收代纳税款手续费治理的通知》（财行〔2019〕11号） 第三条第一项规定，法令、行政律例规定的代扣代缴税款，税务机关按不超越代扣税款的2%付出手续费，且付出给单个扣缴义务人年度更高限额70万元，超越限额部门不予付出。关于法令、行政律例明白规定手续费比例的，按规定比例施行。因而小我所得税手续费返还，只受2%比例的限造，不受更高限额70万元限造。
（二）所需材料
根据《中华人民共和国小我所得税法施行条例》第三十三条规定，税务机关根据小我所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，根据国库治理有关规定打点退库手续。根据《国度税务总局关于修订部门小我所得税申报表的通知布告》（国度税务总局通知布告2019年第46号）规定，自2020年1月1日起，扣缴义务人申请小我所得税代扣代缴手续费，填写《代扣代缴手续费申请表》。
（三）打点时间
根据 《 关于进一步加强代扣代收代纳税款手续费治理的通知》（财行〔2019〕11号） 第四条规定， "三代"税款手续费按年据实清理。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度"三代"税款手续费申请相关材料，因"三代"单元或小我本身原因，未及时提交申请的，视为主动舍弃上一年度"三代"税款手续费。代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务末行或代征关系末行的，应在末行后3个月内向税务机关提交手续费申请材料，由税务机关打点手续费清理。
二、小我所得税处置
（一）《财务部、国度税务总局关于小我所得税若干政策问题的通知》（ 财税字〔1994〕20号）第二条第五项规定，小我打点代扣代缴税款手续，按规定获得的扣缴手续费的所得暂免征收小我所得税。
《国度税务总局关于代扣代缴储蓄存款利钱所得小我所得税手续费收进征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第二条规定，储蓄机构内处置代扣代缴工做的办税人员获得的扣缴利钱税手续费所得免征小我所得税。
《国度税务总局关于发布〈小我所得税扣缴申报治理办法（试行）〉的通知布告》（国度税务总局通知布告2018年第61号）第十七条第二项规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提拔办税才能、奖励办税人员。
宁波税务局12366于2022年8月11日明白回答：根据《财务部 国度税务总局关于小我所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）文件的规定，小我打点代扣代缴税款手续，按规定获得的扣缴手续费，暂免征收小我所得税。在扣缴申报时办税人员的手续费收进填进免税收进申报。
展开全文
根据上述规定，小我打点代扣代缴税款手续费发放给办税人员，小我所得税免征；如获得手续费返还的员工为负责代扣代缴工做的办税人员，暂免征收小我所得税；属于非相关人员的，应根据工资、薪金所得计算缴纳小我所得税。
三、企业所得税处置
根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各类来源获得的收进，为收进总额。根据《财务部、国度税务总局关于财务性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“一、财务性资金（一间企业获得的各类财务性资金，除属于国度投资和资金利用后要求回还本金的以外，均应计进企业昔时收进总额。”因而，纳税人获得的手续费返还收进，应并进纳税人年度收进总额计算缴纳企业所得税。
根据《企业所得税法》第八条规定，企业现实发作的与获得收进有关的、合理的收入，包罗成本、费用、税金、缺失和其他收入，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《 关于进一步加强代扣代收代纳税款手续费治理的通知》（财行〔2019〕11号）第四条第三项规定， 三代”单元所获得的手续费收进应零丁核算，计进本单元收进，用于与“三代”营业间接相关的办公设备、人员成本、信息化建立、耗材、交通费等治理收入。上述收入内容，国度已有相关收入原则的，严厉施行有关规定；没有收入原则的，参照本地物价程度及市场价格，按需收入。单元获得的“三代”税款手续费以及手续费的利用，应根据法令、律例有关规定施行。 因而，企业代收手续费产生的有关收入可在计算缴纳企业所得税时根据相关税收规定税前扣除。
例：企业收到小我所得税代扣代缴的手续费返还1000元，将此中的300元奖励给报个税的管帐人员，该企业的企业所得税应若何确认收进及收入？
答： 企业获得代扣代缴的手续费返还1000元，应当全额计进企业所得税的收进总额，同时付出给管帐人员的300元奖励费，若契合合理的工资薪金规定的，则能够做为工资薪金收入在企业所得税前依法扣除。
四、增值税处置
代扣代缴纳税人从税务机关获得手续费返还收进是履行扣缴义务的一种酬劳，根 据《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36号附件1）附件《销售办事、无形资产、不动产正文》第一条第六项规定，代扣代缴小我所得税手续费返应当根据“商务辅助办事——经纪代办署理办事”税目开具发票和缴纳增值税， 一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。
五、管帐处置
根据《财务部、税务总局、人民银行关于进一步加强代扣代收代纳税款手续费治理的通知》 （财行〔2019〕11号） 规定，“三代”单元所获得的手续费收进应零丁核算，计进本单元收进，用于与“三代”营业间接相关的办公设备、人员成本、信息化建立、耗材、交通费等治理收入。上述收入内容，国度已有相关收入原则的，严厉施行有关规定；没有收入原则的，参照本地物价程度及市场价格，按需收入。单元获得的“三代”税款手续费以及手续费的利用，应根据法令、律例有关规定施行。
根据财会〔2019〕6号（修订财政报表） 规定， “其他收益”项目，反映计进其他收益的政府补贴，以及其他与日常活动相关且计进其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目标发作额阐发填列。企业做为小我所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国小我所得税法》收到的扣缴税款手续费，应做为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。
因而，企业收到收到代扣代缴、代收代缴税款手续费时：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费——应交增值税（销项税额）
付出给负责代扣代缴工做的办税人员时：
借：治理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款