岁暮到了，企业收到大笔预收款，
增值税该不应缴纳？
在岁末年末之际，我们财政人员经常会碰着企业收取预收款的情状。那么，关于收取的预收款，企业该不应缴纳增值税呢？详细情形有哪些？跟从小景一路来看看吧~
1
问：为了购置我公司消费的机械设备，近日，良多客户提早向我公司预付了货款。那么，我公司因销售货物收到上述预收货款，需要缴纳增值税吗？
答：纳税人摘取预收货款体例销售货物，为货物发出的当天，但消费销售消费工期超越12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
政策根据：
《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》
2
问：我公司摘取预收款体例供给租赁办事，近期，我公司收到客户预付的租赁款项50万元需要缴纳增值税吗？
答：纳税人供给租赁办事摘取预收款体例的，其纳税义务发作时间为收到预收款的当天。
政策根据：
《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点施行办法》第四十五条
3
问：我公司因承包一项工程施工项目于近日获得发包方预付的工程施工款项100万元，对此，我公司需要缴纳增值税吗？
答：纳税人供给建筑办事获得预收款，应在收到预收款时，以获得的预收款扣除付出的分包款后的余额，根据规定的预征率预缴增值税。此中，适用一般计税办法计税的项目预征率为2%，适用简易计税办法计税的项目预征率为3%。
政策根据：
《财务部 税务总局关于建筑办事等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条
4
问：我公司开发的房地产项目于近期摘取预收款体例开盘销售，关于收取的预收房款我公司能否需要缴纳增值税？
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答：关于房地产开发企业摘取预收款体例销售自行开发的房地产项目增值税问题，我们需要从增值税一般纳税人与小规模纳税人两方面来考虑，详细如下：
情形1.一般纳税人摘取预收款体例销售自行开发的房地产项目。
一般纳税人摘取预收款体例销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。一般纳税人应在获得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款。
应预缴税款根据以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%
小景提醒：
适用一般计税办法计税的，自2019年4月1日起，根据9%的适用税率计算。
适用简易计税办法计税的，根据5%的征收率计算。
情形2.小规模纳税人摘取预收款体例销售自行开发的房地产项目。
房地产开发企业中的小规模纳税人摘取预收款体例销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。小规模纳税人应在获得预收款的次月纳税申报期或主管税务机关审定的纳税期限向主管税务机关预缴税款。
应预缴税款根据以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3
政策根据：
《国度税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行办法〉的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第18号）
《财务部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）
《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通知布告》（财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号）
来源：北京石景山税务
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