以房产和股权为例
近年来，在中国经济高速开展的带动下，国内高净值人群敏捷增加，合理实现家族财产传承和家族财富风险隔离等需求日趋强烈。根据中国信任注销有限责任公司的相关数据展现：“截至2021年9月末，家族信任存续规模约为3,100亿元，持续6个季度上升；存续家族信任个数约为1.5万个；68家信任公司中有59家开展了家族信任营业。”
家族信任营业兴旺开展的同时，也闪现出一个典型现象，在目前市场上成立的家族信任傍边，次要以现金资产或金融资产交付为主，事实上，不动产、企业股权那些更能代表国内高净值人群小我财产的资产却很少成为信任财富，究其原因次要长短现金资产在现阶段难以实现非交易过户，税负问题成为一大障碍。
针对很多高净值客户比力存眷的非现金资金交付设立家族信任的问题，本文拔取具有代表性的不动产和股权两类资产从税收政策方面停止简要切磋和阐发。
01 不动产设立家族信任过程中的税收阐发
在国内商品房轨制变革以后，跟着中国经济的高速开展，以房产为代表的不动产投资成为国内家庭财产积存的重要表现。在目前国内的税收体系体例下，因为欠缺信任财富零丁注销的相关轨制，拜托人交付不动产以及受托人向受益人分配不动产都将被视为不动产交易，面对增值税、小我所得税、地盘增值税、契税、房产税等税费问题。
鉴于不动产各地域税收政策有必然差别，且不动产存在各类类型，本文以重庆为例对室第类房产交付设立家族信任过程中涉及的相关税费停止阐发切磋（暂不考虑税收优惠、小额税种及费用）。
1、设立阶段（拜托人以房产交付信任公司时）
（1）增值税及附加费：以交付时的房产价值（一般应以市场价值为基准，下同）为基数，根据5%的征收率征收增值税，并以增值税为基数征收12%的附加税费。
（2）小我所得税：以差额（交付时的房产价值与获得时的购买成本）为基数根据20%的税率征收或者以房产价值为基数根据1%的税率审定征收小我所得税。
（3）契税：以交付时房产价值为基数，根据3%的税率征收契税。
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2、存续阶段（家族信任持有房产期间）
房产税：信任公司在家族信任存续期间持有房产，需要以房产原值扣除30%为基数，根据1.2%缴纳房产税；若出租的话，需要根据租金收进的12%缴纳房产税。
3、现实分配阶段（信任公司将房产向受益人分配时）
（1）增值税及附加税费：信任财富需要以差额（分配时房产价值扣除交付时房产价值）为基数根据9%的税率征收增值税，并以增值税为基数征收12%的附加税费。
（2）地盘增值税：以分配时房产价值相对交付时房产价值的增值额为基数实行累进造征收。
（3）契税：以分配时房产价值为基数，根据3%的税率征收契税。
下面本文举例停止阐明：
王先生拟以其名下的位于重庆市的一套别墅做为信任财富的一部门交付信任公司设立家族信任，该别墅购买价800万元，交付信任公司时该别墅的市场价值为1,200万元。在家族信任存续期间，仍由王先生家人在此中栖身，家族信任完毕时，该别墅以实物形态分配至王先生儿子名下，分配时该套别墅的市场价值为1,500万元。
王先生以别墅设立家族信任的整个过程中，涉及两次交易，颠末简单计算，将会产生合计280余万元的税费。该案例中涉及的税费详见下表：
注：
1、不考虑印花税、城镇地盘利用税等小额税种及费用。
2、交付阶段产生的小我所得税及增值税均摘用审定征收率计算。
3、假定拜托人交付房产时能够代开增值税公用发票。
4、假定拜托人交付房产不契合税收减免政策。
5、计算过程中摘用了部门简化。
6、若拜托人交付的长短室第类房产，部门适用税率会更高。
在现实打点过程中，各地域都有必然差别，需要根据本地不动产注销部分和税务部分的详细要求确定。
02 以企业股权设立家族信任过程中的税负研究
在不动产之外，企业股权更是国内高净值人群家族财富极其重要的构成部门，从拜托人投资获得企业股权到事业胜利，企业股权往往产生了巨额的财产增值，在目前国内的税收体系体例下，拜托人以股权交付家族信任时，增值部门将会产生必然的税费。本文仅以非上市公司股权为例对设立家族信任过程中的税收问题停止切磋阐发。
根据目前国内现行的税收政策，拜托人以非上市公司股权设立家族信任的过程中，涉及税种相对简单，次要为小我所得税、印花税。
1、设立阶段（拜托人以股权交付信任公司时）
（1）小我所得税：需要以交付时股权价值（一般应以公允价值为基准，下同）与初始获得股权及合理费用的差价为基数，根据 “财富让渡所得”适用的20%的税率征收小我所得税。
（2）印花税：需要以分配时股权价值为基数，根据0.05%的税率征收两边印花税。
2、存续阶段（家族信任持有股权时）
家族信任持有股权阶段，不涉及税收。比拟小我间接持有，家族信任对企业的分红能起到必然的税收递延感化。
3、实物分配阶段（家族信任将股权分配给受益人时）
印花税：需要以分配时股权价值为基数，根据0.05%的税率征收两边印花税。
下面本文举例停止阐明：
张先生2010年创建了一家科技公司，持有该科技公司60%的股权，累计为上述股权投进了4,000万元的成本。2018年时，张先生期看将上述股权做为信任财富设立家族信任，股权的市场价场为10,000万元。存续阶段，企业向家族信任分红1,500万元。2023年时，家族信任完毕，根据合同约定，家族信任将信任财富以股权形式分配给了张先生的两个女儿，分配时股权的价值为15,000万元。
张先生以科技公司股权设立家族信任的整个过程中，涉及两次交易，颠末简单计算，将会产生合计1,200余万元的税费。该案例中涉及的税费详见下表：
本文仅从税收政策的角度对房产和非上市公司股权设立家族信任的税收停止了研究，但现实打点过程中，还可能会存在地域政策差别、税收优惠、施行弹性等因素，关于若何计算、若何缴纳都需要根据税务机关的现实要求来施行。
固然目前以非现金资产交付设立家族信任存在着过高的税负问题，但我们也能够等待，将来国度关于信任财富注销轨制的完美和税收体系体例的完美，将会赐与那类家族信任更多的开展时机。
参考政策文件
1、《中华人民共和国小我所得税法》
2、《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
3、《重庆市处所税务局关于地盘增值税审定征收率的通知布告(2014年第3号)》
4、《中华人民共和国印花税法》
5、《中华人民共和疆土地增值税暂行条例》
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