从疫情萌生到如今，已颠末往了三年的时间，那也使适当前全球的经济政治形势变得复杂且难以揣测。
在税务方面，面临近年来中国税务形势的改变，加上美国税收系统自己的复杂性，无论是已经拥有了美国的绿卡，仍是在美国有所投资的人，都面对着若何面临中美税造差别而且合规谋划的问题。
上周我们邀请到了美国张青管帐师结合事务所的中国区总司理戚可佳，来与列位切磋美国的税收体系体例，税务规划要点和案例分享，以下是文字回忆。
主讲人：Claire戚可佳
美国张青管帐师结合事务所 中国区总司理
中欧治理学院EMBA学历
世界五百强外企二十余年的运营及治理体味
持久往返中美两地，对中美文化和生活具有深入的领会
浙江外服公司优势：
1、专业度：外从命事出国营业已有近20年，起步时间早，体味丰富。我们的项目评估团队不断是以专业性做为核心合作力的来源，团队的所有成员都具备金融和法令的专业布景，而且有过硬的英语程度和持久的从业履历，所以在对峙严谨和合规的根底上不断将项目标把控放在第一位。
2、不变性：依托外服的老牌国企平台，我们团队成员构成十分不变，各个环节都有响应的部分和专业的人员停止撑持。基于第一批获准的“因私出进境答应证”，营业继续且健全。
3、价值看：在引进项目标过程中，会对项目方的布景，操守和理论停止持久察看，并在行业内不竭调研，频频确认能否与外服的价值看一致，以平安性为第一考量和重要包管。
目前美国打点的支流通道
EB-1A出色人才类:在科学、艺术、教导或体育，贸易等范畴，具有特殊才气，或足够专业，获得很高成就的人士。打点周期快，1-2年/一步到位，快速获得绿卡/无语言，学历和年龄等前提限造/无需投资/打点成本低。
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EB-1C跨国高管类：申请人于过往的三年中至少有一年担任美国境外公司高管职务；美国境内企业与该企业构成跨国联系关系关系；美国企业运营一年以上，三层架构，财政优良。打点周期快，1-2年/一步到位，快速获得绿卡/无语言，学历和年龄等前提限造/可频频申请。
EB-5投资移民：投资八十万美圆，证明资金合法来源。对申请人布景无要求，在校生也可独立申请/无需本身创业或参与运营治理/被动式投资/留学生可在美国通过双递，提早享受小绿卡待遇。
美国税务根底
税收体系体例
联邦税：美国国度层面收税，包罗联邦小我所得税，公司所得税以及薪资税等等都属于联邦税种，在美国国税局总体税收占86%摆布的比重，只要成为美国税务居民则需缴纳。
州税：五十个州各纷歧样。
处所：如房产税。
今天重点分享的是联邦税，只要成为美国税务居民就必需缴纳联邦税。
什么人是美国的税务居民？
1、美国公民
2、美国绿卡的持有者：只要获得了美国的移民签证，持有了绿卡身份，就会成为美国税法意义上的税务居民。以登岸日做为税务居民的起始点，而不是在广领管拿到移民签证时起头。
3、契合现实居留前提的人：包罗持有F签证的留学生，五年之内是不按税务居民定义的，能够根据非居民报税，从第六年起头要按居民报税，还有持B1，B2签证到美国陪读的父母，假设在美国栖身的时间一年内超越183天，或三年累计超越183天的居留原则则需要根据税务居民报税。183天的居留测试原则是以昔时停留的天数乘以一，加上往年停留天数的三分之一以及前年天数的六分之一，累计得出能否契合税务居民的前提。
美国税务居民和非税务居民的申报区别
美国税务居民：
全球收进：因为美国是全球纳税的国度，所以申报的是全球的收进，并非说在美国没有工做的情状下就能够不申报，在国内的理财，房产出租，投资，股票类等等收进都要申报；但有收进申报不代表必然会缴税，通过一些税务的抵扣项能够做一些税金的抵减。
美国境外金融资产：金融资产在第一年的申报非分特别重要，假设不提早做好规划，随便把“好日子过成苦日子”。其申报分红多个类别，包罗现金类的资产，公司的股份，有现金价值的保单等都属于金融资产。需要强调的是，房产在美国税表申报里不属于金融资产范畴，所以房产不出租和出卖则不需要申报，但因为房产在中国的增值十分大，所以在登岸之前关于房产处置的规划更是税务规划的重要部门。
非美国税务居民：
即不契合税务居民身份的要求但在美国有一些收进的人，在美国境内的收进需要做税表的申报，如在美国购置了投资性的房产，每年出租或出卖的收进等。
申报的截行日期
4月15日：每年的4月15日是上一年个税申报的截行日。
10月15日：假设在4月15日无法申报，能够间接延期6个月，但延期申报的最初日期是10月15日，也就是必需在那一天之前完成税务延期。但延期报税不等于延期缴税，纳税人要根据收进预算税金，在4月15日前先预缴，不然国税局要对晚交税的部门收取利钱和罚金。
小我所得税——次要抵扣项
原则扣除额：独身/已婚别离报税；已婚合并报税；户主报税
假设没有到达规定的金额就不消缴税（类似中国的税务起征点）。
逐项扣除额：州所得税或销售税，房产税；医疗和牙科诊疗费用的部门金额；房贷利钱；慈悲捐款。
假设是比原则扣除额更高的金额，就会利用逐项扣除额来抵扣，在做税务申报时能够乖巧运用税务抵扣项目。
小我所得税——其他扣除项
合理节税：儿童税金抵扣，海外税金抵扣，教导税金抵扣等有大大小小三千多种，管帐师会足够操纵那些情状来到达合理节税的目标。
2022年小我所得税——联邦税率
报税身份：独身，夫妻合报，一家之主，夫妻分报，寡居申报。
根据差别家庭情状会摘用差别的报税体例，我们会在五种里抉择有利的一种，如夫妻二人都移民的家庭摘用夫妻合报，母亲带孩子移民的家庭根据一家之主的体例申报。
2019年美国各州小我所得税更高税率比力
无州税：如华盛顿州，德克萨斯州，弗罗里达州及其他位于美国中部的七个州。
第一档税：加州，纽约州等新移民常往且教导资本较好的州，除了缴纳联邦税务还有州税。
赠与税和承受海外赠与
赠与人（赠与给他人）和受赠人（承受海外赠与），好比在海外无工做的母亲承受来自国内的父亲的资金，称为受赠人，在国内的父亲寄生活费给母亲，称为赠与人。承受海外赠与是免税的，只是一年内承受的海外赠与资金超越十万美金是需要申报的。
需要重视的是，假设把所有的资金都放在国内，裸移出国，比及了美国再由亲人赠与，那种名下无资产无收进，端赖海外赠与的做法是小我规划的错误案例。做为移民，本身的账户需要表现出必然的收进和资产程度，若每年的来源端赖海外赠与，如许的税表随便遭到国税局存眷。一般国税局会查特殊高和特殊低收进家庭的税表，概率到达通俗税表的三倍以上，被查到稍有问题则会处以罚款，所以我们做税表时会以通俗人的税为准。
假设是资产量大的客人，不只有每年的小我所得税，将来还要面临赠与税和遗产税，在美国小我的遗产/赠与税有一千两百多万美金免税额度，但此额度不是固定的，会在2025年停止调整，所以将来高收进家庭要重点考量资产平安和传承问题。
税务规划的三个阶段
1、打点前：能否全家移民？谁做主申请人？
假设是主申请人没有提早规划好税务，临登岸前发现税务没处置好，想要晚登岸，但做为主申请人是不克不及晚登岸的，因而要提早讨论考量。
2、登岸前：房产，股份，现金类资产早做规划更有利。因为每个家庭的资产构造差别，当家庭资产情状复杂时，需要较长时间来停止处置，切忌在登岸前几天预备。如房产做为不动产，其买卖等处置都需要时间，美国的税法要求以房产过户做为交易的结束，只签了合同但过户手续未完成，是不算登岸前处置好的。
同时重点考量的还有公司的股份的处置，以及现金类资产，如理财，登岸后所有的理财都要缴税。所以现金类的资产需要引进仍是剥离都需要深图远虑。
3、登岸后：没有太多规划的空间，但在美国生活的方方面面都与税务相关，我们将协助报税以及日常问题的定见息争答。
税务规划要点
一个中心：合规合法，合情合理，如客户在登岸前做的房产评估陈述，关于将来的卖房无用，在做弃籍税计算时才有用。
三个根本点：搀扶帮助客户免税，延税，降税。
免税的手段：自住房，海外收进，退休储蓄方案。
延税的手段：1031财富置换;传统养老金账户；分期付款销售；401k退休方案。
降税：持久本钱利得和合格股息；慈悲捐赠，贷款利钱，房产税，医疗费等列举抵扣项目；海外所得税抵免；儿童抵税额；海外收进豁免。
弃籍税：持有美国绿卡超越七年以上，假设第八年起头舍弃美国身份就有弃籍税，先考虑的是登岸那一年申报的资产和弃籍前的资产，假设七年之内舍弃就能够不需要考虑。但假设七年之后要先提早两三年停止考量。
税务规划案例阐发
案例一：
收进十分高，且有公司股份占比90%，超越50%则涉及到GILTI TAX，逐项加起来税金要交1000000美金。
将公司股份占比下降到50%，联邦税率降低到32%，且GILTI TAX不表现，只需缴税180000美金。
案例二：
有理财收进和房产卖出利得，重点在房产出卖，最末税金206500美金。
登岸前把房产过户，只剩下五万美金的利钱收进，持久本钱利得不表现，最末只需6000美金。
案例三：
每年有不变的理财收进，有频繁买卖股票的短线操做，构成短期本钱利得（一年内投资的获益），需要缴纳28600美金。
运用持久本钱利得的免税区间档，税金最末只要6000美金。
QA
1、正在给儿子打点EB-5身份，儿子名下有一套房产，从税务的角度来看，什么时候卖比力好？
登岸前把房子过户到父母名下，将来办妥移民身份后，把房卖掉，房款以海外赠与的体例给到孩子是更优化的抉择。因为假设不断放在孩子名下，登岸美国之后会涉及到卖房持久本钱利得税的问题。
2、孩子已经是美国的税务居民了，父母是中国身份，正在运营的家族企业未来假设要给到美国身份的孩子，税务方面若何谋划？
涉及到海外赠与问题，分为赠与房产，公司股份，现金或是信任安放。假设给到房产，不料见间接过户，因为孩子卖房将需要缴税，假设过户公司股份给孩子，是能够的，属于承受海外赠与，假设没有移民的父母已经在美国买房，未来是不克不及间接把房子过户给儿子的，因为外国人在美国固定资产的免税额度较低。
3、假设在美国的税务居民未来把房产过户给父母，需要缴税吗？
末生赠与别人的免税额度是1200万美金，假设房子是100万美金，未来过户给父母则会占用100万的额度，假设将来想要利用额度时就会不太够用，更好是登岸前就过户，不占用免税额度。
4、目前手上有大量未变现的美股，假设要打点移民，若何停止税务规划？
根据中美税务双边协定，当不是美国税务居民时，美股不需要缴税，只要分红才有10%的税金，而成为税务居民之后再卖美股需要缴纳短期或持久本钱利得，所以要在登岸前把挣钱的美股抛售，无需缴费，正在吃亏的股能够等登岸后再觅觅时机卖出。