01
税务总局明白！
超运营范畴如许开票！
原文内容
“我公司现有一次暂时性营业需要开具发票，但是营业执照运营范畴没有该范畴，在稳定更营业执照的情状下能够打点吗？
答：根据《国务院关于修改中华人民共和国发票治理办法的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具利用指南》（税总货私函〔2017〕127号）规定，销售商品、供给办事以及处置其他运营活动的单元和小我，对外发作运营营业收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情状下，由付款标的目的收款方开具发票。
因而， 纳税人发作应税行为，除国度有明令制止销售的外，即便超出营业执照上的运营范畴，也应当据实开具发票。”
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超运营范畴开票，那个问题日常平凡问的人良多。好比发作了开票反常怎么办？有什么风险？我们逐个来看。
02
超运营范畴开票呈现反常怎么办？
一次性给各人解答清晰！
一、开票反常！无法在开票系统开具响应税率的发票！
假设企业发作了运营范畴外的营业要自行开具发票，但是开票系统没有那个营业对应的税率，管帐人员无法在开票系统开具响应税率的发票。好比：某小规模纳税人运营范畴为销售服拆，但是获得了不动产租赁办事的收进，前者适用3%征收率，后者适用5%征收率。在开票系统里找不到5%的征收率，没法开票。
二、申报反常！开动身票后申报呈现反常！
税总发[2017]124号文件中阐了然，增值税纳税申报比对内容包罗表表比对、票表比对和表税比对。所以假设开具了与日常运营营业相差比力大的发票，可能会呈现申报反常的提醒。
三、不改营业执照不审定！
各地政策纷歧样，有的地域要求必需变动运营范畴，才气审定税种和品名，那就变动一下。有的地域，企业偶尔发作超运营的营业，开票和申报时都没有障碍，能够自行开具发票。那个企业根据各地的政策来。
最初，关于超运营范畴开票的详细操做，我们给出2点定见。
1、关于临行性营业：①往税局审定相关的税种和征收品目；②带上盘从头发行一下。详细要不要做运营范畴变动，那个各地政策纷歧样，根据各地的现实情状来。
2、关于经常性的营业，定见变动工商注销，变动一下运营范畴，再往税务做税务事项的变动然后开具响应发票。不然可能面对惩罚的风险。
03
超运营范畴开票风险大？
4条红线万万别碰！
红线一：虚开发票
好阔怕！税局1天内送达4份虚开发票的稽查通知布告。那么超出运营范畴开票算不算虚开呢？
根据国务院第587号令第22条的规定，为别人、为本身或者让别人为本身，亦或是介绍别人开具与现实运营营业情状不符的发票，属于虚开发票的行为。
重视，那里强调的是与现实营业能否相符，而不在于超出在营业范畴之外。
别的根据规定，假设纳税人发作应税行为，除国度有明令制止销售的外，即便超出营业执照上的运营范畴，也应当据实开具发票。
因而，关于实在发作的营业能够开发票，不限制能否在运营范畴之内。但是关于发作的营业与现实运营营业不符的开具发票会被列为虚开发票的行为。所以列位老板和管帐必然要重视标准，重视交易的实在性，别因为能够超运营范畴开票了，就能够随意开票，万万别碰虚开的红线！
红线二：扩展发票利用范畴
《发票治理办法》第二十五条中有规定，任何单元和小我应当根据发票治理规定利用发票，不得有扩展发票利用范畴的行为。那么“超运营范畴开具发票”能否属于“扩展发票利用范畴”呢？
营改增前，因增值税发票和营业税发票别离适用差别的营业类型，也别离属于差别的税务机关治理。增值税发票回国税局管，营业税发票回地税局管，别离审定税种，所以不克不及稠浊开具。营改增之后，营业税被取缔，同一征收增值税，增值税发票同一由国税机关治理。
因而，只如果实在的增值税的运营营业，假设超出了运营范畴不克不及认定为“扩展发票利用范畴”行为。但不克不及没有节造。根据《发票治理办法》的规定，扩展发票利用范畴的，可能被处1万元以下的罚款，还会被充公违法所得。
红线三：合同无效
我国合同法第52条中有规定，违背国度限造运营、特许运营以及法令、行政律例制止运营规定的①以欺诈、胁迫的手段订立合同的，②歹意通同的，③以合法形式掩盖不法目标，④违背法令、行政律例的强逼性规定等情形的。那些情形或者损害了国度利益，或者损害了集体利益或别人利益。那些合同被认定为无效。
那么超运营范畴签定合同能否有效？
根据合同法司法阐明的相关规定 ，当事人超越运营范畴订立合同，人民法院不因而认定合同无效。但违背国度限造运营、特许运营以及法令、行政律例制止运营规定的除外。
特殊提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505条也规定，不得仅以超越运营范畴确认合同无效。
也就是说，只要不违背国度限造运营、特许运营以及法令、行政律例制止运营等，企业法人超越运营范畴签定的合同不克不及认定为无效合同。固然那足够表现了合同当事人的意思自治的原则，超运营范畴能够订立合同，但是列位老板请重视标准。
红线四：无证运营被罚款
《企业法人注销治理条例》中有规定，私行改动次要注销事项或者超出核准注销的运营范畴处置运营活动的，将被警告、被罚款、充公不法所得、破产整顿、扣缴、撤消《企业法人营业执照》等。
《企业法人注销治理条例施行细则》中规定，私行改动注销事项或者超出核准注销的运营范畴处置运营活动的，视其情节轻重更高罚款3万元。
那么超范畴运营开票会被惩罚吗？
目前市场监视治理部分只是针对超出运营范畴处置营业活动有惩罚，但是税务机关不限造超出运营范畴的实在营业不克不及开票。假设企业有相关营业请征询本地部分，定见是先变动运营范畴再开票。
04
收躲！
一图搞懂超运营范畴开票相关问题
来源：财政第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财政司理人，税务司理人