跟着契合增值税留抵退税打点前提的企业范畴不竭扩展，打点增值税留抵退税已经实现常态化。跟着营业量攀升，下层税务机关碰着非增值税欠税的纳税人申请打点增值税留抵退税的情状，在此类企业能否契合打点前提的揣度上，呈现了一些争议。
第一种看点认为，增值税留抵退税属于增值税那一税种特有的轨制性安放，与其他退税存在差别性，应当根据《国度税务总局关于打点增值税期末留抵税额退税有关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2019年第20号，以下简称20号通知布告）表述，仅对增值税有无欠税停止考量，其他税种的欠税不影响增值税留抵退税的打点。
第二种看点认为，但凡从税务机关获得的与纳税行为有关的款项均属于退税款，增值税留抵退税款与纳税人计算错误多缴申请退还的税款、汇算清缴退还的税款、即征即退税款并没有素质上的区别，应当认定为税收征管法施行细则中的“应退税款”，因而应当根据《国度税务总局关于进一步加强欠税治理工做的通知》（国税发〔2004〕66号，以下简称66号文件）的要求先处置欠税问题，再打点增值税留抵退税。
下层征管理论中，上述问题涉及多个营业流程。20号通知布告提到的“纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按比来一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税……”属于增值税留抵抵欠营业，但期末留抵税额只能用来抵减增值税欠税，不克不及抵减其他税种欠税。而66号文件提到的“凡纳税人既有应退税款又有欠税的，一律先将欠税和滞纳金抵顶应退税款和应退利钱……”属于多缴抵欠营业，固然该营业能够实现差别税种间应退税款和欠税的抵减，但是不适用增值税期末留抵税额。假使存在其他税种欠税的纳税人间接打点增值税留抵退税，金税三期设想了欠税纳税人开具《收进退还书》监控功用，对其停止了强逼阻遏。基于该问题的复杂性，部门下层税务机关关于此类纳税人提交的增值税留抵退税申请摘取了一事一议或者个案讨论的办法处置。
对此，笔者提出三点定见：一是关于税务机关已经和确实无法一次性缴清欠税的企业达成清欠方案，而且企业可以按方案了债欠税的，税务机关应当为其打点增值税留抵退税，保障企业一般运转。二是扩展增值税留抵抵欠适用范畴，容许纳税人利用增值税期末留抵税额抵减其他税种的欠税、滞纳金和税收罚款。三是在增值税立法时，间接将增值税留抵退税轨制以法令条则形式加以明白，凸起其轨制性安放的特殊性。
来源：中国税务报，时间：2023年01月04日，版次：07，做者：郜中凯，做者系国度税务总局北京市燕山地域税务局总管帐师、第六批全国税务领军人才学员。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、管帐、税务或其他定见，我们不克不及包管那些材料在日后仍然准确。任何人士不该在没有详尽考虑相关的情状及获取恰当的专业定见下根据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交换之用。文章或材料的原文版权回原做者或原版权人所有，我们尊重版权庇护。若有问题请联络我们，谢谢！