关于总分公司之间过户地盘、房产的税务问题，上文我们阐发了增值税及附加，本文接着阐发其他税种。
三、企业所得税
根据《国度税务总局关于企业处置资产所得税处置问题的通知》[国税函〔2008〕828号]第一条第（四）项的规定，“将资产在总机构及其分收机构之间转移”的情状，除将资产转移至境外以外，因为资产所有权属在形式和本色上均不发作改动，可做为内部处置资产，不视同销售确认收进，相关资产的计税根底延续计算。
因而，总分公司之间过户地盘、房产，总分公司都在境内的，不视同销售，不涉及企业所得税
四、地盘增值税
《中华人民共和疆土地增值税暂行条例》第二条规定：让渡国有地盘利用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称让渡房地产）并获得收进的单元和小我，为地盘增值税的纳税义务人（以下简称纳税人）。
从上述规定可推出，地盘增值税纳税义务发作的前提是有地盘、房产的让渡行为，而总分公司之间的不动产移转，其实不属于让渡，因而不属于地盘增值税纳税范畴。
其实还能够从别的一个角度来理解，地盘增值税的纳税义务报酬让渡国有地盘利用权、地上的建筑物及其附着物并获得收进的单元和小我，而收进是企业所得税的要素，在企业所得税方面，总公司与分公司是汇总纳税的，总公司的收进对应的是分公司的成本，汇总之后等于0，总公司并没有实正获得收进，因而，无需缴纳地盘增值税。
有的看点说，地盘增值税是按项目停止清理的，假设分公司名下对应房地产项目，那么分公司就是独立的地盘增值税清理单元，总分公司之间移转地盘、房产是两个差别纳税单元之间的行为，应该缴纳地盘增值税。笔者认为那是不合错误的，它稠浊了项目与清理主体的概念，地盘增值税是以项目为单元停止清理的，并非以清理主体为单元停止清理的。好比分公司名下有三个房地产项目，那每个项目都能够做为一个清理单元，并非说分公司为清理单元。
别的，地盘增值税是根据增值率别离适用差别的税率的，增值率是先由收进减成本算出来增值额，然后再由增值额除以成本算出来增值率，增值率小于50%的部门税率是30%，超越50%不超越100%的部门税率是40%，超越100%不超越200%的部门税率是50%，超越200%的部门税率是60%。增值率越高，税率越高，税务成本就越重。
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假设总分公司之间移转地盘、房产缴纳地盘增值税，等于是抬高了分公司获得地盘、房产的成本，在分公司治理的项目停止地盘增值税清理时，因为地盘、房产成本进步，响应的增值额和增值率就会削减，从而就能够适用较低的税率，实现避税。
好比地盘成本1亿元，其他各项扣除1亿元，销售收进5亿元，那增值额就是5-1-1=3亿，增值率就是3/2=150%，能够适用50%的税率了，应纳地盘增值税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除系数=3*50%-2*15%=1.2亿元；
假设总公司以2亿元将地盘让渡给分公司，由分公司开发，其他各项扣除仍为1亿元。假设总公司让渡给分公司缴纳地盘增值税，那么在总公司让渡给分公司环节，增值额为2-1=1亿元，增值率为1/1=100%，适用40%的税率，应纳地盘增值税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除系数=1*40%-1*5%=0.35亿元。分公司项目清理时，增值额为5-2-1=2亿元，增值率为2/3=66.67%，适用40%的税率，应纳地盘增值税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除系数=2*40%-3*5%=0.65亿元。总体税负为0.35+0.65=1亿元。比拟第一种情形，企业节约了2000万元。
所以说，假设认为总公司向分公司过户地盘、房产为让渡行为而征地盘增值税的话，反而有可能会给国度税款带来缺失。
五、契税
《契税法》第一条的规定：在中华人民共和国境内转移地盘、房屋权属，承担的单元和小我为契税的纳税人，应当按照本律例定缴纳契税。也就是说，契税纳税义务产生的前提是有地盘、房屋权属的变动行为，而并没有法令规定分公司要注销为独立的契税纳税单元，因而，房产、地盘在总公司与分公司之间移转的，其实不属于权属变动，无需缴纳契税。
此外，财务部税务总局通知布告2021年第17号《关于陆续施行企业 事业单元改造重组有关契税政策的通知布告》第六条的规定：统一投资主体内部所属企业之间地盘、房屋权属的划转，包罗母公司与其全资子公司之间，统一公司所属全资子公司之间，统一天然人与其设立的小我独资企业、一人有限公司之间地盘、房屋权属的划转，免征契税。
上述规定仅列举了母子公司之间地盘、房屋权属的划转，没有列举总分公司之间地盘、房屋权属的划转的情形，举重以明轻，母子公司之间的地盘、房屋权属划转，尚能够免征契税，总分之间也应该适用该免征契税的政策。
但笔者认为，上述政策理解并非举重以明轻的问题，准确天文解应该是，《关于陆续施行企业 事业单元改造重组有关契税政策的通知布告》第六条中列举的是地盘、房屋权属在统一投资主体内部差别企业之间发作权属变动的情形，原来应该征契税，但赐与了其免税的优惠政策。而总分公司之间地盘、房屋划转其实不属于权属变动的情形，原来就不该该征契税，更无所谓赐与其免税的优惠政策了。
六、印花税
印花税的税率较低，为万分之五，交易两边均需缴纳，合计也就千分之一。税率不高，相对也就不太重要。不外仍是要切磋下能否需要缴纳。
地盘、房产过户涉及的印花税税目是“产权转移书据”，假设总分公司之间地盘、房产的移转不属于权属变动，那就不消交纳印花税了。
但从另一个角度来讲，之所以开征印花税，是因为国度在相关凭证上贴了花，印花税相当于国度贴花的费用，而总分公司过户地盘、房产，是要换发地盘证、房产证的，也就意味着要在新的权属证书上贴花，而贴花的费用仍是应该收的。
总之，总分公司之间能否需要缴纳印花税，存在争议，不外支流看点是没有产权转移，不需要交纳印花税。
上述各税种中，增值税政策和企业所得税政策是比力明白的，地盘增值税、契税、印花税则存在争议，实务中需要和税务机关停止沟通确认。
不外从另一个角度讲，总分公司移转财富，企业所得税上是不视同销售的，不需要确认收进和成本。企业所得税的应纳税所得额是用收进减往成本（包罗费用、税金及附加）后得出的。而地盘增值税、契税、印花税、城建税等附加是属于“税金及附加”核算的科目，“税金及附加”属于企业成本的一部门，假设总分公司移转财富征了地盘增值税、契税、印花税，便会增加纳税一方的成本，那些成本的增加便会削减企业所得税的应纳税所得额，从而削减企业所得税的应纳税额。所以，根据那个逻辑，假设总分公司之间移转财富需要征地盘增值税、契税、印花税以至城建税等附加税的话，似乎也不科学。
以上是关于总分公司间过户地盘、房产税务问题的阐发，个别看点是本人原创，若有不当之处，欢送拍砖斧正。
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刘旭旭律师、注册管帐师、税务师
2023年3月11日
刘旭旭，律师、注册管帐师、税务师，中共党员，结业于中国政法大学，专注于商事诉讼仲裁、税务谋划、税务争议处理、投融资等商事法令办事，努力于为公司供给全方位的综合性法令办事。