（一）“营改增”的立异效应
全要素消费率的进步离不开企业手艺程度的进步，手艺程度是企业获得成本优势、效率优势和价格优势的决定性因素。企业自主立异才能的构成是工业转型晋级最关键的因素，是企业提拔本身全要素消费率的重要途径之一。
自主立异将进步企业的手艺程度，手艺朝上进步将更好地办事于造造业企业，进步企业的全要素消费率。另一方面，自主立异功效也将赋能产物和办事，进步产物和办事的附加价值。手艺朝上进步从效率和量量两个方面搀扶帮助企业改变开展体例，改进企业全要素消费率，向价值链高端攀升。
因而，面临与国外兴旺经济体的差距，关于经济新常态下传统造造业的消费效率提拔需求，立异驱动无疑是处理那一需求的关键要素。而且，与企业的一般运营活动比拟，立异活动具有极强的正外部性和溢出效应。企业一旦立异胜利，其立异功效将惠及整个行业，鞭策行业及社会的开展。
但与之相伴而来的是企业在立异时往往要面对着浩荡的风险，立异胜利的几率较低，且在立异失败后无法收回投进成本。另一方面，即便企业立异胜利，溢出效应下其他企业也将获得效率改进，立异企业难以依靠立异功效获取超额利润。因而，仅靠企业本身驱动和市场自觉行为，立异活动难以到达更优程度。
为纠正那一市场失灵，政府往往通过税收鼓励、税收优惠等行为鼓舞企业的立异活动，如缴纳所得税时对研发费用停止加计扣除、降低高新手艺行业的所得税税率等。“营改增”的更大特征在于同一税造，打通了造造业与办事业之间的税收抵扣链条，消弭反复纳税，降低企业税负。
造造业企业在消费和运营中不成制止地会与办事业特殊是消费性办事业产生联络，在“营改增”后，造造业企业购进办事产物所产生的税种由营业税转向增值税，由不成抵扣转向容许抵扣，降低了税收承担，外购办事产物的成本降低。税负的降低会放松企业内部的融资约束，带来企业净利润和现金流量的进步。
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“营改增”鞭策企业立异的案例数不堪数，但仍需存眷的是，企业施行立异活动往往需要大量资金撑持。从理论上来说，关于小规模造造业企业，“营改增”带来的减税可能其实不会激发企业的立异活动，外购办事相对价格的降低会促使企业抉择外购手艺，自主立异需求降低。
因而，“营改增”对造造业企业总体立异活动的影响仍需进一步研究。另一方面，“营改增”也降低了造造业企业自主立异所带来的税务风险。手艺朝上进步带来了许多鸿沟划分模糊的新产物、新办事，考虑到我国造造业企业多为混业运营，其立异功效难以辨明是属于营业税应税项目仍是增值税应税项目，若企业将立异功效做为一项营业创收，便会招致企业陷进税务风险。“营改增”通过同一税造使企业躲避了无法明白税种的税务风险，那也会进步造造业企业的立异意愿。
将“营改增”对企业立异的鞭策定义为“营改增”的立异效应。综合来看，“营改增”放松了企业内部融资约束，降低了企业税务风险，那会促进企业开展立异活动，加大研发投进，产出立异功效。而因为立异具有溢出效应，企业立异功效将惠及整个行业，带来造造业企业整体的手艺程度提拔。因而，整体而言，“营改增”会通过促进自主立异来进步造造业企业的全要素消费率。
（二）“营改增”的分工效应
分工那一概念最早由亚当·斯密提出，指将本来由单个个别、单个组织完成的工作分配给多个个别、多个组织往完成。交易成本是企业专业化分工程度的决定性因素。最后始，企业的消费运营活动都是高度一体化的，那也带来了浩荡的内部组织成本。
分工通过将企业中不具有比力优势、消费效率较低的营业别离出往，交由具有比力优势、消费效率较高的企业停止消费，进而提拔财产整体的消费效率。而分工同样会因为搜觅或设立适宜的分工企业、沟通协商、税收轨制差别等带来交易成本，只要在分工产生的交易成本小于企业内部组织成本时，分工才得以发作。
“营改增”恰是通过降低交易成本往促进分工的深化。“营改增”之前，办事业摘用的是“道道征收，全额纳税”的营业税，造造业缴纳“道道征收，层层抵扣”的增值税。税造的差别使造造业企业在购置办事业企业的办事时，产生的税收无法抵扣，外购办事的价格被税造差别扭曲，成底细对较高。
因而，造造业企业出于降低消费成本的考虑，在企业内部设立辅助部分供给消费性办事，企业呈现“大而全”、“小而全”的现象，企业一体化水平较高。另一方面，在“营改增”之前，造造业企业别离辅助部分也将带来反复纳税的问题，如设想部分被母公司剥离后，在承接与母公司相关的项目时，不只需要缴纳计进母公司营业收进的营业税，本身也需要再次缴纳营业税。
那也以致了大多企业庇护“大而全”、“小而全”的现象，而不肯停止主辅别离，分工深化难以实现，企业全要素消费率提拔遭到按捺。“营改增”突破了两税并存的为难场面，通顺了造造业与办事业之间的税收抵扣链条，外购办事产生的税收获本可抵扣，办事产物的价格扭曲现象被消弭，其相对价格降低。
此时，分工带来的交易成本降低，企业内部供给辅助性办事不再具有成本优势，造造业企业所需的消费性办事由内部供给转向外部购置。“营改增”也为造造业企业主辅别离拂拭了税收障碍，促使企业内部供给辅助性办事的部分从主业平分别。
举例来看，上海华为手艺有限公司（以下简称为“华为上海公司”）在“营改增”前有研发和产物销售两项营业，华为集团不断方案让上海华为公司剥离销售营业，专注于研发。但因为营业税和增值税两税并存，研发营业产生的营业税不克不及抵扣，剥离营业会以致企业税负加重。“营改增”后，研发和手艺办事由缴纳营业税转为增值税，剥离营业面对的税收障碍被废除。
二〇一三年10月，上海华为公司剥离了销售营业，专攻于研发主业，为华为总部供给研发办事获取营业收进，产生的增值税则在总部予以抵扣。由此能够看出，“营改增”助力企业在税负不增的前提下，实现了主辅别离，分工深化。
企业研发才能得到了进一步提拔，更好地办事于主业，企业全要素消费率得以大幅进步。“营改增”通过同一税造密切了办事业与造造业的联络，分工在第二财产和第三财产间深化。通过剥离辅助部分，辅助部分成为了效率更高的立异主体，造造业企业也将愈加专注于主营营业的消费造造与效率提拔，企业一体化水平降低，全要素消费率提拔。
“营改增”鞭策了分工深化，造造业企业通过剥离供给消费性办事的辅助部分实现了消费性办事的外部化，使专业化分工带来的经济效果得以足够释放，表示为消费性办事业和造造业办事化的开展。“营改增”鞭策造造业企业剥离非核心营业，从而进步了对消费性办事业的需求，促使消费性办事业围绕着造造业停止规划。
另一方面，陪伴着造造业与消费性办事业协做的加强，消费性办事业可以愈加及时、精准地掌握造造业企业的需求，改进产物及办事以更好地办事造造业企业。关于造造业企业而言，“营改增”后，办事业税收获本的降低也会鞭策一个企业将消费造造与消费性办事别离，扩展运营范畴或设立独立的组织对外运营本身成熟的手艺和办事等。
消费性办事业和造造业办事化的开展将进步消费性办事的专业化程度，鞭策造造业的消费向规模经济和更高的消费效率开展。同时，那将为最末产物带来更高的附加价值，造造业企业向价值链高端攀升。消费性办事业的开展和造造业办事化的转型，将从精准掌握造造业需乞降进步造造业产物附加值两个方面提拔企业的全要素消费率。将“营改增”所带来的分工深化定义为“营改增”的分工效应。