中国税造简介
连载04
消费税简介
消费税是国际上普及摘用的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
1950年1月，我国曾在全国范畴内同一征收了特种消费税，其时的征收范畴只限于对片子戏剧及娱乐、舞厅、筵席、冷食、旅店等消费行为纳税。
1953年修订税造时，将其取缔。1989年针对其时畅通范畴呈现的彩色电视机、小轿车等商品求过于供的矛盾，为了调剂消费，2月1日在全国范畴内对彩色电视机和小轿车开征了特殊消费税，后出处于彩电市场供求情况有了改进，1992年4月24日取缔了对彩电征收的特殊消费税。
在总结以往体味和参照国际做法的根底上，适应社会和经济开展的需要，1993年12月13日国务院发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，同年12月25日财务部发布了《中华人民共和国消费税暂行条例施行细则》，自1994年1月1日起，对11种需要限造或调剂的消费品开征了消费税。
抵消费品有抉择的征收消费税，能够根据国度财产政策的要求，合理的调剂消费行为，准确引导消费需求，间接调剂收进分配和引导投资流向。消费税与增值税、营业税、关税相共同，构成了我国流转税新系统。
为进一步完美消费税造，经国务院批准，财务部和国度税务总局结合下发了《财务部 国度税务总局关于调整和完美消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号），自2006年4月1日起，将石脑油、光滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油、高尔夫球及球具、木造一次性筷子、实木地板、游艇、高档手表纳进消费税纳税范畴，同时取缔了护肤护发品税目，将税目数量调整为14个，并调整了白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎的税率。
为更好发扬消费税引导安康消费的感化，财务部、海关总署、税务总局结合造发了 《财务部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的通知布告》 （2022年第33号），自2022年11月1日起，将电子烟纳进消费税征收范畴，在烟税面前目今增设电子烟子目。
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中华人民共和国消费税暂行条例
（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）
第一条在中华人民共和国境内消费、拜托加工和进口本条例规定的消费品的单元和小我，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单元和小我，为消费税的纳税人，应当按照本条例缴纳消费税。
第二条消费税的税目、税率，按照本条例所附的《消费税税目税率表》施行。
消费税税目、税率的调整，由国务院决定。
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第三条纳税人兼营差别税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当别离核算差别税率应税消费品的销售额、销售数量；未别离核算销售额、销售数量，或者将差别税率的应税消费品构成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条纳税人消费的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于持续消费应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送利用时纳税。
拜托加工的应税消费品，除受托方为小我外，由受托方在向拜托方交货时代收代缴税款。拜托加工的应税消费品，拜托方用于持续消费应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购置方收取的全数价款和价外费用。
第七条纳税人自产自用的应税消费品，根据纳税人消费的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，根据构成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（成本＋利润）÷（1－比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）
第八条拜托加工的应税消费品，根据受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，根据构成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（素材成本＋加工费） ÷（l－比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（素材成本＋加工费＋拜托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）
第九条进口的应税消费品，根据构成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（关税完税价格＋关税） ÷（1－消费税比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的构成计税价格计算公式：
构成计税价格=（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率） ÷（1－消费税比例税率）
第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并没有合理理由的，由主管税务机关审定其计税价格。
第十一条对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财务、税务主管部分规定。
第十二条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
小我照顾或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。详细办法由国务院关税税则委员会会同有关部分造定。
第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财务、税务主管部分另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者栖身地的主管税务机关申报纳税。
拜托加工的应税消费品，除受托方为小我外，由受托标的目的机构所在地或者栖身地的主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
第十四条消费税的纳税期限别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小别离审定；不克不及根据固按期限纳税的，能够顺次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税公用缴款书之日起15日内缴纳税款。
第十六条消费税的征收治理，按照《中华人民共和国税收征收治理法》及本条例有关规定施行。
第十七条本条例自2009年1月1日起施行。
附：现行消费税税目税率表
税 目
税 率
消费/进口环节
销售环节
一、烟
1.卷烟
工业
（1）甲类卷烟 （调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））
56%加0.003元/收
（2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）
36%加0.003元/收
贸易批发
11%加0.005元/收(批发)
2.雪茄
36%
3.烟丝
30%
4.电子烟
工业
36%
贸易批发
11%
二、酒
1.白酒
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黄酒
240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒
250元/吨
（2）乙类啤酒
220元/吨
4.其他酒
10%
三、高档化装品
15%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、废品油
1.汽油
1.52元/升
2.柴油
1.20元/升
3.航空煤油
1.20元/升 (暂缓征收)
4.石脑油
1.52元/升
5.溶剂油
1.52元/升
6.光滑油
1.52元/升
7.燃料油
1.20元/升
七、汽车轮胎
2014年12月1日起取缔
八、摩托车
1.气缸容量250毫升的
3%
2.气缸容量在250毫升以上的
10%
九、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的
1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
9%
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
12%
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
25%
（7）气缸容量在4.0升以上的
40%
2.中轻型商用客车
5%
3.超豪华小汽车
按子税目1和子税目2的规定征收
10%(零售)
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木造一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
十四组电池
4%
十五、涂料
4%
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