一、减按15%税率征收企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，国度需要重点搀扶的高新手艺企业，减按15％的税率征收企业所得税。享受那项优惠时要重视以下几点：
（一位居民企业被认定为高新手艺企业，同时又处于“两免三减半”、“五免五减半”等按期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率能够抉择按照过渡期适用税率并适用减半纳税至期满，或者抉择适用高新手艺企业的15%税率，但不克不及享受15%税率的减半纳税。
（二）居民企业被认定为高新手艺企业，同时又契合软件消费企业和集成电路消费企业按期减半征收企业所得税优惠前提的，该居民企业的所得税适用税率能够抉择适用高新手艺企业的15%税率，也能够抉择按照25%的法定税率减半纳税，但不克不及享受15%税率的减半纳税。
(三）不克不及与小型微利企业所得税优惠叠加享受，但能够抉择舍弃享受15%税率的优惠（保留高新手艺企业资格），抉择享受小型微利企业减计所得额征收优惠。
例1：A公司是高新手艺企业，2019年度企业所得税应纳税所得额为50万元，该企业同时契合小型微利企业前提。假设A公司抉择适用高新手艺企业15%的税率，应纳企业所得税（50×15%）=7.5万元，但假设抉择适用小型微利企业税收优惠，根据2019年的新政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超越100万元的部门，减按25%计进应纳税所得额，税率为20%，税负为5%,那么该企业应纳企业所得税为50×25%×20%=2.5万元。很显然，A公司抉择适用小型微利企业优惠应缴纳的企业所得税更少。
(五）高新手艺企业查补税款能够适用15%税率，但是假设经税务机关查抄，发现企业不契合高新手艺企业规定前提的，会提请认定机构复核，复核后确认不契合认定前提的，由认定机构取缔其高新手艺企业资格，并通知税务机关逃缴不契合认定前提年度起已享受的税收优惠。
（六）高新企业获得境外所得能够享受15%税率优惠。
例2：某高新手艺企业2017年在境外某国的分公司实现税前所得1000万元，并已在该国缴纳100万元的所得税。在2017年度的汇算清缴中，那家境外分公司的所得若何计算缴纳企业所得税呢？
该企业境内、境外所得都是能够根据15%的优惠税率在境内缴纳企业所得税。假设那笔境外所得不需要做纳税调整，那么应纳税所得额为：1000×15%＝150（万元），能够抵免境外已经缴纳的100万元，应当补税150－100＝50（万元）。
二、手艺让渡所得企业所得税减免
《中华人民共和国企业所得税法施行条例》第九十条规定，企业所得税法第二十七条第(四)项所称契合前提的手艺让渡所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业手艺让渡所得不超越500万元的部门，免征企业所得税；超越500万元的部门，减半征收企业所得税。
例3：B高新手艺企业2017年纳税调整后所得2000万元，契合前提的手艺让渡所得700万元，假定没有其他调整事项。计算B企业2017年应纳企业所得税。
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（2000－700）×15%＋（700－500）×50%×25%＝220（万元）
三、耽误吃亏结转年限
根据《关于耽误高新手艺企业和科技型中小企业吃亏结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起，昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发作的尚未填补完的吃亏，准予结转以后年度填补，最长结转年限由5年耽误至10年。
享受那项优惠要重视以下几点：
（一）不克不及稠浊具备资格年度与高新手艺企业证书说明的有效期所属年度
高新手艺企业根据其获得的高新手艺企业证书说明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。
例4：C高新手艺企业，证书说明发证日期是2018年9月17日，有效期是2018.9.17-2021.9.17，请问该企业高新手艺企业证书的有效期是几年？具备高新手艺企业资格的年度是哪几年?
解：高新手艺企业证书的有效期是三年：2018.9-2021.9，企业从2018年9月认定通过就起头享受高新手艺企业优惠，到2021年9月资格期满，在通过从头认定前，企业所得税暂按15%的税率预缴，在2021岁尾前未获得高新手艺企业资格的，应按规定补缴响应期间的税款，而具备资格年度根据其获得的高新手艺企业证书说明的有效期所属年度确定，一共是四个年度：2018年，2019年，2020年，2021年。
（二）具备资格年度之前5年吃亏结转填补年限
例5：一个企业，2018年具备资格，2013年吃亏300万元，2014年吃亏200万元，2015年吃亏100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元。
根据规定，无论该企业在2013年至2017年期间能否具备资格，2013年吃亏300万元，用2017年所得200万元、2018年所得50万元填补后，假设2019年至2023年有所得仍可陆续填补；2014年企业吃亏200万元，依次用2019年至2024年所得填补；2015年企业吃亏100万元，依次用2019年至2025年所得填补。
例6：接上例，该企业2019年起不具备资格，2019年吃亏100万元。其之前2013年至2015年尚未填补完的吃亏的最长结转年限为10年其实不受影响。假设该企业在2024年之前任一年度从头具备资格，根据规定，2019年吃亏100万元准予向以后10年结转填补，即准予依次用2020年至2029年所得填补。假设到2024年还不具备资格，根据规定，2019年吃亏100万元只准予向以后5年结转填补，即依次用2020年至2024年所得填补，尚未填补完的吃亏，不容许用2025年至2029年所得填补。
四、研发费加计扣除
根据《财务部 税务总局 科技部关于进步研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中现实发作的研发费用，未构成无形资产计进当期损益的，在按规定据实扣除的根底上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再根据现实发作额的75%在税前加计扣除；构成无形资产的，在上述期间根据无形资产成本的175%在税前摊销。
例7：D企业在2017年1月通过研发构成无形资产，计税根底为100万元，摊销年限为10年。计算2018年可税前摊销的金额是几？
2018年D企业可税前摊销10万×1.75=17.5万元。
五、固定资产加速折旧
根据《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单元价值不超越500万元的，容许一次性计进当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。那么关于设备、器具单元价值超越500万元，以及房屋和建筑物能否能享受固定资产加速折旧政策呢？分类回纳如下：
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的固定资产：
（一）设备、器具单价不超越500万元，可一次性扣除。
（二）设备、器具单价超越500万元：
1.对生物药品造造业，公用设备造造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备造造业，计算机、通信和其他电子设备造造业，仪器仪表造造业，信息传输、软件和信息手艺办事业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产；对轻工、纺织、机械、汽车等四个范畴重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业抉择缩短折旧年限或摘取加速折旧的办法。（以下简称六大行业、四个范畴）
2.其他行业：如专门用于研发，可摘用缩短折旧年限或加速折旧的办法，关于不是专门用于研发的固定资产，不克不及享受固定资产加速折旧政策。
六、小我所得税分期缴纳
根据《关于将国度自主立异示范区有关税收试点政策妥帖到全国范畴施行的通知》（财税〔2015〕116号）规定，自2016年1月1日起，全国范畴内的中小高新手艺企业以未分配利润、盈余公积、本钱公积向小我股东转增股本时，小我股东一次缴纳小我所得税确有困难的，可根据现实情状自行造定分期缴税方案，在不超越5个公历年度内（含）分期缴纳，小我股东获得转增的股本，应根据“利钱、股息、盈利所得”项目，适用20%税率征收小我所得税。
该文件还规定，自2016年1月1日起，全国范畴内的高新手艺企业转化科技功效，赐与本企业相关手艺人员的股权奖励，小我一次缴纳税款有困难的，可根据现实情状自行造定分期缴税方案，在不超越5个公历年度内（含）分期缴纳，小我获得股权奖励时，根据“工资薪金所得”项目。
除了上述六项优惠外，高新手艺企业认定证书仍是一个罕见的国度级的天分认证，愈加随便得到社会和政府的承认，有利于企业的外部市场的开辟，进步企业品牌影响力。此外，处所政府也可能会有响应的奖励和出台处所税种优惠政策。好比2019年1月9日，青岛市财务局国度税务总局青岛市税务局下发了《关于贯彻施行省政府关于调整城镇地盘利用税税额原则的通知的通知》(青财税〔2019〕1号)规定，2019年1月1日以后认定的高新手艺企业，自高新手艺企业证书说明的发证时间所在年度起，按现行城镇地盘利用税税额原则的50%计算缴纳城镇地盘利用税。
来源：今日知讯
END
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