【最新实务】企业所得税疑难问题实务解析

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心静可成佛，思税宜静心。笑看花开花落，淡看云卷云舒；焚香品茗悟新政，淡墨书香看税事，多好啊！

写与亲爱的读者

段文涛

《企业所得税疑难问题实务解析》 一书 分为 11章、共 123万字 ，收录 799个疑难问题，161个案例。涉及的税收政策从2008年至2022年12月，横跨 15年 。

书中诸多问题及案例来自于实务，又为处理实务问题而答，可谓是企业所得税适用政策最新、疑难解惑最实的一本适用类专业图书，以此献给多年来不断撑持、鼓舞笔者的税友们。

企业所得税是征管难度更大的税种，其应纳税所得额的计算天然是该税种的灵魂， 由成本、费用、税金、缺失和其他收入等构成的“各项扣除”必定又是重中之重。而难度更大、争议最多的无外乎是“有关”与“合理”，也是最难掌握的。在税收政策既定的情状下，纳税人、纳税人的心证，对一项收入的扣除与否、扣除的多与少，必然水平上将起到很大的感化。也正因为如斯，企业所得税的魅力也得以尽情展示。

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为了便于广阔纳税人和税务工做人员准确掌握现行企业所得税政策，足够理解企业所得税根本原理及相关管帐原则内涵，在理论中更好地遵从和施行，并用好、用足税收优惠。笔者以现行税法及税收政策、特殊是最新税收政策和相关管帐原则为根据，编写了《企业所得税疑难问题实务解析》 一书，内容详实、切近实务，力争“与政策原义零间隔、与税收实务零间隔”，供各人进修参考。

本书把纷繁复杂的企业所得税根据重点事项、疑难问题、税收优惠等专题停止解析，按应税收进、税前扣除、公益性捐赠、审定征收、资产重组、税收优惠、专项税收政策等企业所得税重点事项停止合成，又以确认应税收进，税前扣除及凭证，所得减半，小型微利企业、中小微造造业企业优惠等疑难问题的解析与风险应对为重中之重停止分析息争答。2022年3月以来恰逢“新的组合式税费撑持政策”密集出台，本书将相关税收新政与企业所得税有机连系，停止了实务解析。

为了便利读者查阅便当高效，做者还以表格的形式回纳总结了“企业所得税各项收进确认及相关重要事项”“企业所得税费用扣除原则比例及税政根据”“企业所得税税收优惠事项打点与政策根据”等内容。

本书不只收录了当前实务中的热点问题，还对部门问题增设了“ 深度根究”部门，旨在促进读者对相关问题的根究、观点与做者的看点停止合成或碰碰，配合进步对税收政策的理解，实正让本书对读者起到税收营业辅导感化，而 不单单只是看过本书的“读者”。

本书还针对详细问题设有 专项涉税风险提醒，而且关于一些重点问题还兼顾了与其他相关税种适用税收政策的协调以及差别提醒，便于广阔财税人员在工做中能 准确地掌握政策要点，进步遵从度，降低税收风险。

心守热阳 静待花开

樊剑英

房地产行业升降沉浮，必定有良多故事上演，情节其实不复杂，只是我们不晓得胜败若何安放。道阻且长，胜者为王，风险与机遇并存。现实并没有想象中那么好，但也没有想象中那么糟。经济好的时候，猪都在天上飞；而经济欠好的时候，还有雄鹰在展翅飞翔！至暗时刻，心守一抹热阳，静待一树花开。

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2021年9月1日起，《契税法》以及财务部、国度税务总局通知布告2021年第17号、23号、25号、29号构成一个别系，影响浩荡。“城市根底设备配套费”替代下“市政建立配套费”，但主张不计进地盘成交价格不做为契税计税根据的仍大有人在。

2021年1月1日起，延续施行的改造重组地盘增值税文件——财务部、国度税务总局通知布告2021年第21号仍未给房企敞开大门。房地产行业下行期，并购重组混战江湖，不免缺失税收利益。

2021年10月1日起，“竞配建”渐行渐远，为可以让新城市的新青年、新市民安身立命，《财务部、税务总局、住房城乡建立部关于完美住房租赁有关税收政策的通知布告》（财务部、国度税务总局、住房城乡建立部通知布告2021年第24号）对“住房租赁”赐与了非分特别照顾，略微遗憾的是，仍未打破住房租赁企业受让地盘能否可以从销售额中减除地盘价款的话题。

春雨润苗，税热人心，减税降吃力度愈来愈大。2021年起头对小型微利企业年应纳税所得额不超越100万元的部门，减按12.5%计进应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，税负率仅为2.5%；2022年起头对小型微利企业年应纳税所得额100万元至300万元部门，减按25%计进应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。那让每年要按25%计算缴纳企业所得税的房契们微微眼红。

所幸中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购买的设备、器具，单元价值在500万元以上的，根据单元价值的必然比例自愿抉择在企业所得税税前扣除。此中，《企业所得税法施行条例》规定更低折旧年限为3年的设备器具，单元价值的100%可在昔时一次性税前扣除；更低折旧年限为4年、5年、10年的，单元价值的50%可在昔时一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧停止税前扣除。适用政策的中小微企业范畴即包罗房地产开发运营，原则为营业收进20亿元以下或资产总额1亿元以下。

减税同时，2022年增值税留抵退税力度也在加大，契合前提的房地产企业受益良多。

《印花税法》已于2022年7月1日起施行，部门税目税率降低，“权力、答应证照”不再属于计征范畴，配套文件明白了一系列严重问题，本次再版已全面更新。

地盘增值税法还在蹒跚而来的路上，为处所财务做出莫大奉献的该税种自觉布以来争议不竭；一般计税下清理收进要不要加地盘价款的9%；一般计税下税金及附加若何扣除更为合理；集体地盘能否要计征地盘增值税；不打点权属注销的地下产物要不就肃清在清理范畴之外……那些话题仍然是仁者见仁智者见智。

房地产税试点暂缓，但该来的迟早会来，“房住不炒”，心理预期上影响着某些投资客的购房欲看。

邀清风明月，品税月如歌，心怀强烈热闹，感恩有你！本书再次修订以飨读者，愿税友一如既往地喜好。

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