“秋天声明” ——读懂英国财务大臣杰里米•亨特的先期预算陈述

2022年11月17日，英国财务大臣杰里米•亨特颁发了他的“秋天声明”。在他的收场白里，亨特表达为了应对全球史无前例的阻力，他将专注于不变、开展和公共办事。

小我税 Personal taxes

从2023年4月6日起头，45%的小我所得税加成税率适用门槛将会从年收进15万英镑降至年收进12.514万英镑。针对小我收进免税额、根底税率的适用门槛、国度保险供款（National Insurance Contribution，NIC）i各类门槛、遗产税和养老金免税额ii等的现行税律例定将再延续两年，曲至2028年4月。

自2023年4月起，股息分红收进年度免税额将从现行的2000英镑降至1000英镑，并进一步自2024年4月起降至500英镑。在统一期间（即自2023年4月起），本钱利得收进的年度免税额将从现行的1.23万英镑降至6000英镑，并自2024年4月起进一步降至3000英镑。本钱利得收进的申报起点固定在5万英镑，2023年4月起不再改变。

从本钱利得税的角度动身，摘用一种反避税的新办法，即将以英国公司股权交换非英国公司权益后所获得的本钱利得视同为属于英国境内的收进。那一办法针对同时在英国公司和非英国公司均持有严重权益的小我纳税人，且权益的交换行为发作在2022年11月17日或之后。此规定无视交换交易的发作，要求小我纳税人按原有的持权比例对股息分红和本钱利得停止纳税。

印花税 Stamp taxes

2022年9月政府公布了印花税纳税门槛调整，该调整是暂时的，有效期至2025年3月31日。豪宅年费（The Annual Tax on Enveloped Dwellings，ATED）将在2023至2024财年内遭到9月居民消费价格指数（Consumer Price Index，CPI）的影响而提拔。此税种的纳税对象次要是拥有价值50万英镑以上住房的企业iii。

企业税 Business taxes

税基侵蚀和利润转移收柱二规则将于2023年12月31日或之后起头的财年施行。相关规则包罗：

►收进纳进规则（Income Inclusion Rule，IRR）将要求总部设在英国的大型跨国企业集团缴纳补足税，前提是那些企业集团的境外所得税有效税率低于15%；

►合格国内更低补足税（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax，QDMTT）将要求大型跨国企业集团付出补足税，前提是那些企业在英国境内缴纳所得税的有效税率低于15%。

展开全文

收进纳进规则和合格国内更低补足税都将适用于在英国有运营活动且全球年营收超越7.5亿英镑的大型跨国集团。

英国政府还有意向摘纳低税付出规则（Undertaxed Profits Rule，UTPR），施行时间不早于2024年12月31日或之后的财年。

自2023年4月起，关于中小企业来说，研发费用的税收优惠将通过两种手段加以平衡，一是研发费税收抵免额（Research Development Expenditure Credit，RDEC）,二是中小企业研发费税收减免（Research Development Tax Relief）。那两种手段所涉及的税率差别，计算办法也不完全不异。

“额外的银行公司税”的改变也被确认，那意味着从2023年4月起，银行利润超越1亿英镑的部门将要按3%的税率缴纳额外的所得税。

同样已经被确认的是，自2023年4月起，利润转移税（Diverted Profits Tax）的税率将从25%上升到31%，以包管此税率比一般的企业所得税税率超出跨越6%。

年度本钱性收入扣除（税务折旧）连结在“永久固定”的100万英镑，也就是说，上至100万英镑的合规的本钱性收入能够在当期完全按税务折旧扣除iv。

其他税种 Other taxes

英国政府还将从头定夺投资区方案，目标是操纵那个方案来锁定并撑持为数不多的、更具增长潜力的常识密集型投资区域。而现有的某些曾被看好的区域将不会纳进考虑范畴。

财务大臣已确认将连结现行的增值税申报注册门槛8.5万英镑和停行申报门槛8.3万英镑，并将其从2024年4月1日再延续两年。

英国政府已经决定不施行线上销售税（Online Sales Tax），回因于此税种施行起来十分复杂，并且会在差别的营业形式下产生不测不公允成果的风险。

为减轻消费企业的成本压力，英国政府将在2年里对100多种商品免征关税。

特殊感激Richard Johnston先生和Rebecca McKavanagh密斯对此文的撑持。Richard先生和Rebecca密斯都是安永全球收集下亚太区专注于英国税务的专业人士。此外，亦特殊感激赵炜（Winona Zhao）密斯对此文英文原文的翻译。

注：

i.更多内容请参考 National Insurance: introduction: Overview - GOV.UK，或征询您的税务参谋。

ii.更多内容请参考 Income Tax rates and Personal Allowances : Current rates and allowances - GOV.UK，或征询您的税务参谋。

iii.更多内容请参考 Annual Tax on Enveloped Dwellings - GOV.UK，或征询您的税务参谋。

iv.更多内容请参考 Claim capital allowances: Overview - GOV.UK，或征询您的税务参谋。

本文是为供给一般信息的用处所撰写，并不是旨在成为可依靠的管帐、税务、法令或其他专业定见。请向您的参谋获取详细定见。