“货款已收到，货物未发出，企业所得税跨年度收进若何确认呢？”近日有网友留言征询销售货物、供给劳务等，企业所得税跨年收进若何确认问题，我们已帮您梳理好，一路来看看吧~
问题一
问：2022年销售的货物有些已收取货款，截至2022年12月31日货物尚未发出；有些货物已经发出，但截至2022年12月31日货款尚未收到，我公司应该若何确认企业所得税销售收进？
答：除企业所得税法及施行条例另有规定外，企业销售收进确实认，必需遵照权责发作造原则和本色重于形式原则。
企业销售商品同时称心下列前提的，应确认收进的实现：
1.商品销售合同已经签定，企业已将商品所有权相关的次要风险和酬劳转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留凡是与所有权相联络的陆续治理权，也没有施行有效掌握；
3.收进的金额可以可靠地计量；
4.已发作或将发作的销售方的成本可以可靠地核算。
契合上款收进确认前提，摘取下列商品销售体例的，应按以下规定确认收进实现时间：
1.销售商品摘用托收承付体例的，在办好托收手续时确认收进。
2.销售商品摘取预收款体例的，在发出商品时确认收进。
3.销售商品需要安拆和查验的，在购置方承受商品以及安拆和查验完毕时确认收进。假设安拆法式比力简单，可在发出商品时确认收进。
4.销售商品摘用付出手续费体例拜托代销的，在收到代销清单时确认收进。
问题二
问：我公司给客户供给的是劳务办事，截至2022年12月31日办事尚未完成，我公司2022年若何确认企业所得税收进？
答：企业在各个纳税期末，供给劳务交易的成果可以可靠估量的，应摘用落成进度（落成百分比）法确认供给劳务收进。
供给劳务交易的成果可以可靠估量，是指同时称心下列前提：
1.收进的金额可以可靠地计量；
2.交易的落成进度可以可靠地确定；
3.交易中已发作和将发作的成本可以可靠地核算。
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企业供给劳务落成进度确实定，可选用下列办法：
1.已落成做的丈量；
2.已供给劳务占劳务总量的比例；
3.发作成本占总成本的比例。
企业应根据从承受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收进总额，根据纳税期末供给劳务收进总额乘以落成进度扣除以前纳税年度累计已确认供给劳务收进后的金额，确认为当期劳务收进。
下列供给劳务称心收进确认前提的，应按规定确认收进：
1.安拆费。应根据安拆落成进度确认收进。安拆工做是商品销售附带前提的，安拆费在确认商品销售实现时确认收进。
2.鼓吹前言的收费。应在相关的告白或贸易行为呈现于公家面前时确认收进。告白的造造费，应根据造造告白的落成进度确认收进。
3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的落成进度确认收进。
4.办事费。包罗在商品售价内可区分的办事费，在供给办事的期间分期确认收进。
5.艺术演出、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发作时确认收进。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，别离确认收进。
6.会员费。申请进会或加进会员，只容许获得会籍，所有其他办事或商品都要另行收费的，在获得该会员费时确认收进。申请进会或加进会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各类办事或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或供给办事的，该会员费应在整个受益期内分期确认收进。
7.特许权费。属于供给设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收进；属于供给初始及后续办事的特许权费，在供给办事时确认收进。
8.劳务费。持久为客户供给反复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发作时确认收进。
问题三
问：截至2022年12月31日，我公司有些客户合同付款期没到就提早付出租金了，而有些客户合同规定的付款期到了，催了好几次也没有付出我公司租金，那些租金收进，我公司企业所得税申报时若何确认收进啊？
答：租金收进，根据合同约定的承租人应付租金的日期确认收进的实现。
租金收进确认：
根据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》第十九条的规定，企业供给固定资产、包拆物或者其他有形资产的利用权获得的租金收进，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收进的实现。此中，假设交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提早一次性付出的，根据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》第九条规定的收进与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收进，在租赁期内，分期平均计进相关年度收进。
政策根据：
1
1.《中华人民共和国企业所得税法施行条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
2.《国度税务总局关于确认企业所得税收进若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）
3.《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
来源：中国税务报 上海税务 | 综合编纂
转载自： 中国税务报公家号
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