《国度税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2022年第27号）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部门表单和填报阐明停止修订，次要涉及5张表单修改，为了搀扶帮助纳税人快速熟悉掌握新申报表，我们将推出系列微鼓吹，为各人回纳整理2022年度企业所得税申报表的改变之处以及填报要点，敬请等待~
那就让我们进进本期的主题
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
一、次要修订内容
本次申报表修订，次要是根据2022年度新出台一次性扣除政策停止调整，内容包罗：
1
调整10.2、13.2、32.2行项目名称
契合《财务部 税务总局关于横琴粤澳深度协做区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）规定的企业停止填报。
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2
新增11.1、12.4行次
高新手艺企业2022年第四时度购买设备、器具契合《财务部 税务总局 科技部关于加大撑持科技立异税前扣除力度的通知布告》（2022年第28号）规定的填报11.1、12.4行次。
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【政策规定】
3
新增12、12.1、12.2、12.3行次
契合《财务部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的通知布告》（2022年第12号）规定的中小微企业停止填报。
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【政策规定】
1.中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购买的设备、器具，单元价值在500万元以上的，根据单元价值的必然比例自愿抉择在企业所得税税前扣除。此中，企业所得税法施行条例规定更低折旧年限为3年的设备器具，单元价值的100%可在昔时一次性税前扣除；更低折旧年限为4年、5年、10年的，单元价值的50%可在昔时一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧停止税前扣除。
2.本通知布告所称中小微企业是指处置国度非限造和制止行业，且契合以下前提的企业：
（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务办事业：从业人员2000人以下，或营业收进10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（二）房地产开发运营：营业收进20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收进4亿元以下。
二、填报案例
关于固定资产一次性税前扣除政策，次要的申报要点是购买的资产能够一次性计进当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，税收折旧额大于管帐折旧额，申报时停止纳税调减。
案例：A公司为资格内高新手艺企业，2022年11月购进一台消费用的设备，设备不含税单价840万元，当月投进利用，估量净残值为0，管帐上根据曲线法计提折旧，年限10年（税法和管帐规定的折旧年限不异），税务处置上抉择一次性计进当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，则2022年的税收折旧金额为840万元，纳税调减金额为833万元，2022年汇算清缴填报如下：
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填报要点
1.一次性税前扣除政策是税收优惠政策，第2列账载折旧应填报根据国度同一管帐轨制规定核算的管帐折旧金额。第6列填报纳税人享受加速折旧、摊销优惠政策的资产，根据税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。本列仅填报根据“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的按税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额，在本案例中，该设备11月投进利用，次月起头计提折旧，按税收一般规定即根据曲线法计算2022年12月折旧额=840/10/12=7万元。
2.在本表第8-17行填报固定资产享受相关加速折旧、摊销优惠政策情状后，需根据资产的分类在本表第2-7行停止填报。例如本案例中，在12.4行填报购买设备一次性扣除情状后，还需在第3行“（二）飞机、火车、汽船、机器、机械和其他消费设备”停止填报。
3.因2022年度该设备已在税前一次性扣除，在以后年度该设备在管帐处置上计提折旧的，则应在年度汇算清缴时停止纳税调增（季度预缴申报不调整）。
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三、其他重视事项
01
设备、器具的范畴
所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
02
“新购进”的形式
包罗以货币形式购进或自行建造两种形式，此中以货币形式购进的固定资产包罗购进的利用过的固定资产。
03
购进时点确实定
以货币形式购进的固定资产，除摘取分期付款或赊销体例购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销体例购进的固定资产，按固定资产 *** 时间确认；自行建造的固定资产，按完工结算时间确认。
04
留存备查材料
企业自行申报享受，次要留存备查材料如下：
（1）有关固定资产购进时点的材料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销体例购进固定资产的 *** 时间阐明，自行建造固定资产的完工决算情状阐明等）；
（2）固定资产记账凭证；
（3）核算有关资产税务处置与管帐处置差别的台账。
来源：厦门税务
供稿： 企业所得税处、自贸区税务局
编发：纳税办事和鼓吹中心
神勇队长