津税热心 十分称心｜@高新手艺企业，本月申报别忘记那项税收优惠

2022年9月，三部分结合发布《 关于加大撑持科技立异税前扣除力度的通知布告 》 （财务部 税务总局 科技部通知布告2022年第28号），明白契合前提的高新手艺企业，在2022年第四时度内新购买的设备、器具，能够享受企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策。小编提醒， 按季申报的高新手艺企业， 本月可申报享受那项优惠 ，一路来进修吧。

一

政策内容

高新手艺企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购买的设备、器具，容许昔时一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并容许在税前实行100%加计扣除。凡在2022年第四时度内具有高新手艺企业资格的企业，均可适用该项政策。企业抉择适用该项政策昔时不敷扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定施行。

二

享受体例

由企业根据“自行判别，申报享受，相关材料留存备查” 的体例享受。次要留存备查材料如下：

1.有关固定资产购进时点的材料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销体例购进固定资产的到货时间阐明，自行建造固定资产的完工决算情状阐明等）；

2.固定资产记账凭证；

3.购买设备、器具有关资产税务处置与管帐处置差别的台账。

三

打点渠道

可通过办税办事厅（场合）、电子税务局打点，详细地点和网址可从省（自治区、曲辖市和方案单列市）税务局网站“纳税办事”栏目查询。

四

申报要求

高新手艺企业在打点企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

1.预缴申报

2.年度申报

别离填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）和《免税、减计收进及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关栏次。

高新手艺企业若何申报享受优惠政策？ 在实务处置中，碰着以下问题如许处置 ↓

案例1：A公司是一部汽车造造公司，2022岁首年月获得了高新手艺企业资格。2022年10月20日从赐与商购进一批价值2000万元的策动机，用于汽车消费销售。

根据政策规定，因为A企业购置的策动机用于消费销售，属于存货，不属于固定资产，不克不及享受一次性扣除和加计扣除政策。

案例2：B公司是一家高新手艺企业，2022年12月以 分期付款体例购买一套价值2000万元的检测设备，最初一期款项将在2023年付出，购货发票在12月10日获得，约定12月30日到货，但因气候原因现实于2023年1月5日收到设备。

根据政策规定， 以分期付款或赊销体例购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。因为B公司现实到货时间为2023年1月5日，在时间上不属于2022年第四时度期间，不克不及享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

案例3：C公司同为高新手艺企业、同在2022年12月以 现金购买了一套机器设备，并于12月10日获得增值税公用发票，但设备运输过程中呈现一些问题，招致设备在2023年1月才运输到位。

根据政策规定，因为C公司 不属于摘取分期付款或赊销体例购进的情形，获得增值税公用发票时间为12月10日，在2022年第四时度内，能够按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

来源：中国税务报

编发：天津税务