注册管帐师CPA2023审计常识点C9销售与收款轮回的审计S1-S2

第一节 销售与收款轮回的特征

贷项通知单是用来表达因为销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款削减的凭证。

第二节 销售与收款轮回的营业活动和相关内部掌握

一、领会销售和收款轮回的营业活动和相关内部掌握

1.询问参与销售与收款流程各营业活动的被审计单元人员，一般包罗销售部分、仓储部分和财政部分的员工和治理人员；

2.获取并阅读企业的相关营业流程图或内部掌握手册等材料；

3.看察销售与收款流程中特定掌握的运用，例如看察仓储部分人员能否以及若何将拆运的商品与销售单上的信息停止查对；

4.查抄文件材料，例如查抄销售单、出库单、客户对账单等；

5.施行穿行测试，即逃踪销售交易从发作到最末被反映在财政报表的整个处置过程。

二、涉及的次要营业活动以及次要单据和管帐笔录

1、原始凭证清查至明细账（顺查）：测试遗漏的交易（完全性）

2、明细账清查至原始凭证（逆查）：测试不实在的交易（存在/发作）

3、实务操做中，重视：客户验货签收环节。（仅查抄销售单、出库单可能不敷以撑持确认收进）

4、为了降低开具发票过程中呈现遗漏、反复、错误计价或其他差错的风险，凡是需要设立以下掌握：

（1）负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，查抄能否存在发运凭证和响应的经批准的销售单；

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（2）根据已受权批准的商品价目表开具销售发票；

（3）将出库单上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数停止比力。

重视1：设想信誉批准相关掌握的目标是为了降低坏账风险，与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定间接相关。

重视2：客户验收单是证明销售交易的“发作”认定的重要根据。

重视3：财政部应按期向客户寄发对账单。针对客户未及时回复的情状，摘取必然的掌握办法，能够由财政人员或销售人员催促回复进度。但销售人员不克不及同时催收货款和经手资金

重视4：企业在收到客户订购单后，体例一份预先编号的一式多联的销售单，别离用于①批准赊销、②审批发货、③笔录发货数量以及④向客户开具发票等。

重视5：财政部分准确体例应收账款账龄阐发表，进而据此准确计提坏账预备，与应收账款的准确性、计价和分摊认定间接相关。

重视6：管帐主管人员查抄向客户开具的销售发票能否持续编号，与营业收进的完全性认定间接相关。

重视7：管帐主管人员根据客户验收单载明的日期停止收进确认，是确认接近于资产欠债表日的交易笔录于安妥的期间，与营业收进的截行认定间接相关。

重视8：开具账单部分根据已批准的商品价目表开具销售发票，是确认已笔录的交易是按准确金额反映的，与营业收进的准确性认定间接相关。

三、销售与收款环节的次要内部掌握

1、恰当地职责别离

2、安妥的受权审批

3、足够的凭证和笔录

4、凭证的预先编号

5、按月寄出对账单

6、内部核查法式