税局提醒那6项账务处置存在税务违规！
近期，国度税务总局佛山市税务局在梳理本地住宿业企业涉税治理情状时，发现一些住宿业企业账面处置看似“巧妙”，但相关税务处置可能已经违规，需要引起纳税人足够的重视。风险点一收集订房不开票就确定收进（1）典型案例A酒店是增值税小规模纳税人。税务人员发现，酒店部门客人通过APP或微信打点订房和结账，未向酒店索要发票。2022年第一季度，A酒店现实开具发票金额100万元，网上订房未开发票金额12万元，但在打点季度申报时，酒店仅申报销售收进100万元，关于网上订房的不开票收进，未申报销售额。（2）阐发提醒A酒店网上订房不开票收进未计进企业销售收进，存在隐匿销售收进的风险。【政策根据】财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点施行办法》第三十七条规定：“除财务部、国度税务总局另有规定外，销售额，指纳税人发作应税行为获得的全数价款和价外费用。”风险点二以酒店拆修费用间接抵减收进（1）典型案例B酒店2020年现实销售额达294万元，但该年度仅申报营业收进224万元，另有70万元未开票收进未申报缴税。B酒店财政负责人表达，企业昔时发作拆修收入，经与拆修公司协商，间接以住宿费抵冲拆修款，因而未将该笔收进计进销售收进。（2）阐发提醒B酒店以住宿收进抵冲拆修款，没有把该部门收进及成本费用别离核算，存在申报的销售额与现实运营情状纷歧致的风险。住宿办事收进属于营业收进，拆修费则属于营业收入，企业不得自行将拆修费从增值税应税销售额中抵消，而是应该别离停止核算。关于契合规定的成本收入，能够在计算所得税应纳税所得额时税前扣除。【政策根据】《营业税改征增值税试点施行办法》第三十七条规定：“销售额，应包罗纳税人发作应税行为获得的全数价款和价外费用。”《企业所得税法》第八条规定：“企业现实发作的与获得收进有关的、合理的收入，包罗成本、费用、税金、缺失和其他收入，准予在计算应纳税所得额时扣除。”风险点三挂账消费不及时确定收进（1）典型案例C酒店是增值税一般纳税人，D企业为该酒店老客户，住宿费都是以签单形式挂账消费，按年结算。2020年，D企业共消费8万元，C酒店为D企业开具响应发票。但是，D企业曲到2021年7月仍未结算，C酒店也未将该笔款项计进销售收进，未及时申报缴纳增值税和企业所得税。（2）阐发提醒即便C酒店还未现实收取款项，但在向D企业开具发票时，就应确认营业收进。同时，应合规根据权责发作造原则，及时确认挂账消费和第三方待结算款，按规定计算缴纳税款。【政策根据】《营业税改征增值税试点施行办法》第四十五条的规定：“除另有规定外，增值税纳税义务发作时间为纳税人发作应税行为并收讫销售款项或者获得索取销售款项根据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”《企业所得税法》施行条例第九条的规定：“除另有规定外，企业应纳税所得额的计算，以权责发作造为原则，属于当期的收进和费用，不管款项能否收付，均做为当期的收进和费用；不属于当期的收进和费用，即便款项已经在当期收付，均不做为当期的收进和费用。”风险点四免费供给住宿未按规定计税（1）典型案例E酒店为增值税一般纳税人，酒店内设有4个招待房，免费提赐与来访高朋住宿，全年共免费供给38间（次）招待房。关于该部门营业，E酒店不断未确认收进。（2）阐发提醒E酒店没有将用于营业拓展等目标免费供给的住宿做视同销售处置，存在少计收进的风险。【政策根据】《营业税改征增值税试点施行办法》第十四条规定：“除用于公益事业或者以社会公家为对象外，单元或者个别工商户向其他单元或者小我无偿供给办事，视同销售办事、无形资产或者不动产。”风险点五娱乐办事与住宿办事合并开具专票（1）典型案例F酒店是增值税一般纳税人，除供给住宿办事外，酒店内还设有KTV。2021年6月，该酒店为G公司供给KTV娱乐办事、住宿办事，且将该公司消费的KTV娱乐办事费用并进住宿费用开具增值税公用发票。（2）阐发提醒酒店同时供给住宿办事、娱乐办事获得收进应别离核算并开具发票。因G公司购进娱乐办事的进项税额不克不及从销项税额中抵扣，F酒店向G公司供给娱乐办事的收进一般开具增值税通俗发票。【政策根据】根据《营业税改征增值税试点施行办法》第二十七条规定，“纳税人购进的贷款办事、餐饮办事、居民日常办事和娱乐办事，进项税额不得从销项税额中抵扣。”风险点六稠浊住宿收进与房屋租赁收进（1）典型案例H酒店与J企业签定房屋租赁合同，将部门闲置客房出租给J企业，但不供给配套办事（如清洁办事、安保办事等），全年收取租金20万元。H酒店将20万元租金收进根据住宿收进，以6%的税率缴纳增值税，而未按出租房屋收进以9%的税率缴纳增值税。（2）阐发提醒H酒店未分清住宿收进与房屋租赁收进，以低税率申报高税率项目收进，存在少纳税的风险，应别离核算租赁收进与住宿收进，并按适用税率停止申报。假设涉及出租房产，还需照实申报房产税和所得税。【政策根据】《营业税改征增值税试点施行办法》第三十九条规定，“纳税人兼营销售货物、劳务、办事、无形资产或者不动产，适用差别税率或者征收率的，应当别离核算适用差别税率或者征收率的销售额；未别离核算的，从高适用税率。”
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