每年一次的双11又要来了！
那几年因为疫情等原因，消费者们似乎变得更为理性，买工具都起头精打细算了。
而做为商家，更是要提早规划好差别的促销体例，事实，统一种促销效果，摘用差别的促销体例，增值税税负可是完全纷歧样的。
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差别促销体例的涉税处置
在增值税法上，无偿赠予行为需要视同销售行为征收增值税，好比，摘用在原数量、价格的根底上，免费赠予一些数量商品的办法停止促销，则该赠予的商品就需要缴纳增值税。
因而，差别促销体例也会对应差别的税负，一路看一下：
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买一赠一的涉税处置
买一赠一的促销体例，属于实物折扣。
1.增值税的处置体例
根据《国度税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人摘取折扣体例销售货物，销售额和折扣额在统一张发票的“金额”栏别离说明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在统一张发票“金额”栏说明折扣额，而仅在发票“备注”栏说明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
因而，主品与赠品的金额在统一张发票上的“金额”栏别离说明的，可按向购置方收取的金额缴纳增值税；假设主品与赠品未开在统一张发票上或仅在发票“备注”栏说明赠品，赠品应视同销售缴纳增值税，主品按购置方付出的金额缴纳增值税。
2.企业所得税的处置体例
根据《国度税务总局关于确认企业所得税收进若干问题的通知》（国税函［2008］875号）规定第三条规定，企业以“买一赠一”等体例组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收进。
因而“买一赠一”体例中的销售赠品不需要视同销售零丁缴纳企业所得税，但应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收进。
3.优惠券等
企业赠予的具有价格折扣或折让性量的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼物，不征收小我所得税。
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积分抽奖、送礼涉税处置
假设商家摘用“积分送礼”“积分抽奖”的形式停止促销，税务方面有哪些规定呢？
1.企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法施行条例》第二十五条规定，企业发作非货币性资产交换，以及将货物、财富、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、告白、样品、职工福利或者利润分配等用处的，应当视同销售货物、让渡财富或者供给劳务，但国务院财务、税务主管部分另有规定的除外。
别的，《国度税务总局关于企业处置资产所得税处置问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二点也有规定：
企业将资产用于市场妥帖或销售而移送别人的，因资产所有权属已发作改动而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收进。
因而，企业摘取“积分送礼”、“积分抽奖”等体例赠予商品，商品所有权已经改动且不属于内部处置，应视同销售确认收进。
赠予礼物除另有规定外，应根据被移送资产的公允价值确定销售收进。
2.积分抽奖交税吗？
企业用积分抽奖”的体例促销，顾客中奖后需要交税吗？
根据《财务部、国度税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号）第二点规定，企业以“积分抽奖”体例对累积消费到达必然额度的顾客，赐与额外抽奖时机，小我的获奖所得，根据“偶尔所得”项目，全额适用20%的税率缴纳小我所得税。
企业赠予的礼物是自产产物的，按该产物的市场销售价格确定小我的应税所得；是外购商品（办事）的，按该商品（办事）的现实购买价格确定小我的应税所得。
但是！根据《财务部、国度税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号）第一条第三款规定，企业对累积消费到达必然额度的小我按消费积分反应礼物，不征收小我所得税。
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差别促销体例怎么开票？
促销体例差别怎么开票？咱们接着看：
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差别的开票体例
1.满减促销、折扣体例销售货物，怎么开票？
纳税人摘取折扣体例销售货物，假设销售额和折扣额在统一张发票上别离说明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
纳税人摘取折扣体例销售货物，销售额和折扣额在统一张发票上别离说明是指销售额和折扣额在统一张发票上的‘金额’栏别离说明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在统一张发票‘金额’栏说明折扣额，而仅在发票的‘备注’栏说明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
2.曲播抽盲盒时，赠品需要缴纳增值税吗？
纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按下列挨次确定销售额：
1）按纳税人比来期间同类货物的均匀销售价格确定；
2）按其他纳税人比来期间同类货物的均匀销售价格确定；
3）按构成计税价格确定。构成计税价格的公式为：
构成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其构成计税价格中应加计消费税额。
因而，赠品也需要缴纳增值税，其销售额确实认应严厉根据上述规定的先后挨次。
3.本月开具了增值税电子通俗发票，但消费者退货了，能做废吗？
很可惜，不克不及。
纳税人开具电子发票后，如发作销货退回、开票有误、应税办事中行等情形的，能够开具红字增值税电子通俗发票。
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案例
光谈政策和理论，仍是有些欠好理解，找几个差别促销体例的案例一路来看下：
1.预售定金
预售定金是各大电商平台最为常见的销售手段，往往还陪伴着“定金X倍膨胀”，或“预付定金立减XX元”等优惠力度，定金形式能够搀扶帮助企业锁单，削减跑单的场面地步，同时还能协助企业合理掌握库存。
【例】某企业在双十一摘用预售定金形式，停止促销商品，消费者购置某商品660元，如预付定金30元，可抵60元券，消费者在双十一当天付尾款600元，企业收到款后，并商品发货。
阐发：在此例中，买家在双十一当天付出尾款，买家当天商品发货，在当天确认销售收进，并以销售收进630元做为计税计算，缴纳增值税和企业所得税。
2.打折销售
无论是线上仍是线下，“打折都是最常见的促销身手之一。即以原价乘以折扣率得出现实成交价格的促销体例。打折与满减的政策根据：
【例】某公司是消费加工的服拆公司，2020年11月1日，为促销而做出的打9折的优惠折扣，该批货物销售原价50万元，促销价格45万元，给与的贸易折扣5万元。该公司开具的专票上说明价款为50万元，在发票金额栏说明的贸易折扣价款为5万元，该批货物适用的税率为13%，那该公司应缴纳企业所得税几万元。
阐发：根据相关政策规定，企业以贸易折扣促销的，应以折扣后的金额确认销售收进，因而，应当根据扣除贸易折扣后的金额45万元，来确认销售收进及企业所得税收进。
3.满减
除了打折以外，还有另一种各人都熟悉的促销体例：“满减”。一般是消费额到达必然金额时，对原价再减免一部门的金额。
【例】某平台的电商家，在双十一期间摘取“满减”销售形式，如满100减10元的促销身手，购置某牌电脑单价2500元/台，成本为1350元/台。规定在促销期，凡买电脑，按规定成交，将满减额与销售额开在一张发票上。当天消费者购置50台。
财政计算及分录如下：
销售收进=
[(50×2500)-(50×2500)÷100×10]÷(1+13%)]=99557.52
税费=99557.52×13%=12942.48
销售成本=50×1350=67500
1）发作“满减”销售时
借：银行存款/库存现金 112500
贷：主营营业收进 99557.52
应交税费—应交增值税-销项税额 12942.48
2）结转销售成本时
借：主营营业成本 67500
贷：库存商品 67500
【重视】无论是摘取打折仍是满减促销活动，均可根据除往贸易折扣后的金额来确认销售收进，销售发票能够间接开折后金额也能够在发票上别离列出原价和折扣金额。
4.分期收款
分期收款是指两边签定的合同里约按期限内分期收款的销售情状。关于那种分良多期免息的，商家收回账款的期限很长，良多财政都不晓得应该若何确定销售商品的分期收进纳税。
【例】某公司提出促销计划，在双十一当天订购商品，下单间接签定电子合同，只需付总额30%的贷款，剩下的余款可在将来5个月的10号分期付款。若消费者不遵守合同规定延期付出余款，则需要按日付出过期利钱费。
【重视】
1、增值税处置：
摘取分期收款的形式，为书面合同约定的收款日期当天；无合同或没约定收款日期，则以货物发出的当天确认收进并交纳增值税。
2、企业所得税处置：
摘取分期收款的形式，根据合同约定的收款日期确认收进。若买方未在规定的每个月10号停止分期付款，则付的延期款利钱费用是属于价外费用需要交纳增值税。
Tips
无偿赠予，好比礼物卡，涉及员工的话：
1、礼物卡发给员工，本色属于职工福利，需要按购物卡市场价核算为职工福利费。
2、职工福利不涉及增值税，事实外购的只要“投资、分配、无偿赠予”才需要视同销售。
3、职工福利属于“综合所得-工资薪金”，礼物卡需要并进到每位员工的“综合所得”中代扣代缴个税。
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